تمدید مهلت اظهارنامه مالیات اجاره املاک ۱۴۰۴ تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵

رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه‌ای، مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ را تا پایان شهریور ۱۴۰۵ تمدید کرد.

براساس خبر منتشرشده در خبرگزاری میزان در یکشنبه ۱۱ مرداد ۱۴۰۵، مؤدیان مشمول می‌توانند اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری عملکرد سال ۱۴۰۴ را تا پایان شهریورماه به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.

بنابراین، آخرین مهلت ارسال اظهارنامه مالیات اجاره املاک سال ۱۴۰۴، سه‌شنبه ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ خواهد بود.

هشدار مهم: این خبر به تمدید مهلت ارائه اظهارنامه تصریح دارد؛ اما در گزارش منتشرشده، درباره تمدید جداگانه مهلت پرداخت مالیات متعلق توضیح صریحی ارائه نشده است. بنابراین مؤدیان باید هنگام ارسال اظهارنامه، وضعیت بدهی و مهلت پرداخت نمایش‌داده‌شده در سامانه را نیز کنترل کنند.

خلاصه تمدید مهلت اظهارنامه مالیات اجاره املاک

مهلت اظهارنامه اجاره املاک ۱۴۰۴ تا چه تاریخی تمدید شد؟

براساس بخشنامه رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور، مؤدیان تا پایان شهریور ۱۴۰۵ فرصت دارند اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ را ارائه کنند. خبرگزاری میزان نیز این بخشنامه را در ۱۱ مرداد ۱۴۰۵ منتشر کرده است.

در نتیجه، مؤدیانی که تا پایان تیرماه موفق به ارسال اظهارنامه نشده‌اند، می‌توانند حداکثر تا پایان روز ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ اظهارنامه خود را تکمیل و ارسال کنند.

باوجود تمدید مهلت، ارسال اظهارنامه نباید به روزهای پایانی شهریور موکول شود؛ زیرا ممکن است مؤدی هنگام تکمیل اطلاعات با مغایرت قرارداد، نقص اطلاعات مستأجر، اشتباه در مشخصات ملک یا اختلال سامانه مواجه شود.

چه کسانی مشمول این تمدید هستند؟

این تمدید برای مؤدیانی اهمیت دارد که در سال ۱۴۰۴ از محل اجاره ملک یا املاک خود درآمد داشته‌اند و مشمول ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری هستند.

براساس متن خبر میزان، بخشنامه با موضوع اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک موضوع ماده ۵۷ قانون مالیات‌های مستقیم به ادارات کل امور مالیاتی ابلاغ شده است.

اشخاص زیر باید وضعیت خود را بررسی کنند:

• اشخاص حقیقی دارای ملک مسکونی اجاری؛
• مالکان املاک اداری یا تجاری اجاره‌داده‌شده؛
• اشخاص دارای چند واحد استیجاری؛
• مالکان مشاعی که سهمی از درآمد اجاره دریافت کرده‌اند؛
• اشخاصی که بخشی از سال ۱۴۰۴ ملک خود را اجاره داده‌اند؛
• مؤدیانی که برای استفاده از معافیت ماده ۵۷ باید وضعیت درآمد خود را اظهار کنند؛
• افرادی که اظهارنامه را ایجاد کرده‌اند اما هنوز ارسال نهایی نکرده‌اند.

تفاوت ماده ۵۷ و ماده ۸۰ در اظهارنامه اجاره املاک چیست؟

در خبر منتشرشده، بخشنامه با عنوان اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک موضوع ماده ۵۷ معرفی شده است؛ اما در قانون مالیات‌های مستقیم، تکلیف عمومی ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک در ماده ۸۰ بیان شده است.

براساس ماده ۸۰، مؤدیان درآمد املاک باید اظهارنامه مالیاتی خود را در مهلت مقرر تنظیم و ارائه کنند. موعد قانونی عادی این اظهارنامه در سایر موارد، پایان تیرماه سال بعد است.

ماده ۵۷ به معافیت شخص حقیقی مربوط می‌شود که درآمد دیگری ندارد. براساس این ماده، درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات چنین شخصی تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده ۸۴، با رعایت شرایط قانونی، از مالیات معاف خواهد بود.

بنابراین:

• ماده ۸۰: ناظر به تکلیف و مهلت ارائه اظهارنامه املاک است؛
• ماده ۵۷: ناظر به معافیت برخی اشخاص حقیقی فاقد درآمد دیگر است.

آیا همه مالکان دارای ملک باید اظهارنامه اجاره ارسال کنند؟

صرف مالک‌بودن به معنای داشتن درآمد مشمول مالیات اجاره نیست. موضوع اصلی، کسب درآمد از واگذاری ملک به اجاره در سال ۱۴۰۴ است.

موارد زیر باید جداگانه بررسی شوند:

• ملکی که در تمام سال خالی بوده است؛
• ملکی که بخشی از سال اجاره داده شده است؛
• ملکی که در اختیار بستگان مالک قرار داشته است؛
• ملک دارای چند مالک؛
• ملکی که به‌صورت رهن کامل واگذار شده است؛
• ملکی که اجاره‌بهای آن توسط مستأجر حقوقی پرداخت شده است؛
• ملکی که مشمول یکی از معافیت‌های قانونی است.

بررسی این موارد باید براساس قراردادها، مدت تصرف مستأجر، مبالغ دریافتی و وضعیت واقعی بهره‌برداری از ملک انجام شود.

مالیات بر درآمد اجاره چگونه محاسبه می‌شود؟

براساس ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد مشمول مالیات املاک اجاری، کل مال‌الاجاره نقدی و غیرنقدی پس از کسر ۲۵ درصد بابت هزینه‌ها، استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به ملک است.

به‌صورت ساده:

درآمد مشمول مالیات اجاره = ۷۵ درصد درآمد اجاره مشمول

پس از تعیین درآمد مشمول مالیات، نرخ مالیات با توجه به نوع مؤدی، میزان درآمد، معافیت‌ها و سایر شرایط قانونی محاسبه می‌شود.

مثال ساده

فرض کنید کل اجاره‌بهای مشمول یک ملک در سال ۱۴۰۴ برابر با ۴۰۰ میلیون تومان باشد.

پس از کسر ۲۵ درصد:

• کل اجاره‌بها: ۴۰۰ میلیون تومان
• کسر قانونی ۲۵ درصد: ۱۰۰ میلیون تومان
• درآمد مشمول مالیات: ۳۰۰ میلیون تومان

این مبلغ قبل از اعمال سایر معافیت‌ها و نرخ‌های مالیاتی، مبنای اولیه محاسبه خواهد بود.

معافیت ماده ۵۷ شامل چه کسانی می‌شود؟

ماده ۵۷ برای شخص حقیقی در نظر گرفته شده است که هیچ‌گونه درآمد دیگری نداشته باشد. درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات چنین شخصی، تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده ۸۴، از مالیات معاف می‌شود و مازاد آن طبق مقررات فصل مالیات بر درآمد املاک مشمول مالیات خواهد بود.

استفاده از این معافیت نیازمند بررسی دقیق شرایط مؤدی است. وجود درآمد شغلی، حقوق، درآمد مشارکت یا سایر منابع درآمدی می‌تواند بر امکان استفاده از معافیت اثر بگذارد.

مؤدی نباید صرفاً به دلیل احتمال معاف‌بودن، از ارسال اظهارنامه خودداری کند. ابتدا باید شرایط قانونی و اطلاعات درآمدی او بررسی شود.

برای ارسال اظهارنامه اجاره چه اطلاعاتی لازم است؟

پیش از ورود به سامانه، بهتر است اطلاعات زیر آماده شود:

اطلاعات مالک

• نام و نام خانوادگی؛
• کد ملی؛
• اطلاعات پرونده مالیاتی؛
• درصد مالکیت ملک؛
• اطلاعات سایر مالکان در املاک مشاعی.

اطلاعات ملک

• نشانی کامل ملک؛
• کد پستی؛
• نوع کاربری؛
• مساحت؛
• تاریخ تملک؛
• میزان سهم مالکیت؛
• وضعیت استفاده از ملک در سال ۱۴۰۴.

اطلاعات مستأجر

• نام و نام خانوادگی یا نام شخص حقوقی؛
• کد ملی یا شناسه ملی؛
• تاریخ شروع و پایان قرارداد؛
• مبلغ ودیعه یا رهن؛
• مبلغ اجاره ماهانه؛
• مدت واقعی اجاره در سال ۱۴۰۴.

اطلاعات مالی

• مجموع اجاره‌بهای دریافت‌شده؛
• مبالغ مربوط به تمدید یا تغییر قرارداد؛
• سهم هر مالک از درآمد اجاره؛
• مبالغ کسرشده یا پرداخت‌شده توسط مستأجر؛

• اطلاعات مالیات‌های احتمالی پرداخت‌شده.

  

چک‌لیست کنترل اظهارنامه مالیات اجاره املاک

پیش از ارسال نهایی اظهارنامه، موارد زیر کنترل شوند:

اشتباهات رایج در اظهارنامه مالیات اجاره

ثبت‌نکردن یکی از املاک

مؤدی ممکن است چند ملک اجاری داشته باشد اما فقط اطلاعات یکی از آن‌ها را در اظهارنامه ثبت کند. قبل از ارسال، فهرست تمام املاک و قراردادهای سال ۱۴۰۴ باید تهیه شود.

اشتباه در مدت اجاره

اگر ملک فقط بخشی از سال اجاره داده شده است، نباید اجاره‌بهای یک سال کامل برای آن ثبت شود. تاریخ شروع، پایان، تمدید یا فسخ قرارداد باید دقیقاً کنترل شود.

اشتباه در مبلغ ودیعه و اجاره

ثبت مبلغ رهن در قسمت اجاره ماهانه یا برعکس، می‌تواند محاسبات اظهارنامه را تغییر دهد. مبالغ باید عیناً با قرارداد و گردش‌های مالی تطبیق داده شوند.

توجه‌نکردن به مالکیت مشاعی

در املاک دارای چند مالک، سهم مالکیت و سهم هر شخص از درآمد اجاره باید به‌درستی مشخص شود.

ایجاد اظهارنامه بدون ارسال نهایی

ذخیره پیش‌نویس به معنای ارسال اظهارنامه نیست. پس از تکمیل اطلاعات باید عملیات ارسال نهایی انجام و کد رهگیری دریافت شود.

ادعای نادرست معافیت ماده ۵۷

معافیت ماده ۵۷ به شرایط مشخصی وابسته است. ثبت نادرست اطلاعات درآمدی برای برخورداری از این معافیت می‌تواند موجب مطالبه مالیات و جرایم مربوط شود.

اقدام فوری پیشنهادی برای حسابداران

حسابداران و مشاوران مالیاتی باید فهرست تمام مشتریان حقیقی دارای ملک اجاری را استخراج کنند و وضعیت هر پرونده را مشخص سازند.

برای هر مؤدی این موارد کنترل شود:

1. تعداد املاک اجاری؛
2. تعداد قراردادهای فعال در سال ۱۴۰۴؛
3. مدت اجاره هر ملک؛
4. مبلغ رهن و اجاره؛
5. اطلاعات هویتی مستأجر؛
6. درصد مالکیت؛
7. وضعیت معافیت‌های مالیاتی؛
8. ایجاد یا عدم ایجاد اظهارنامه؛
9. ارسال نهایی و دریافت کد رهگیری.

هدف عملی باید تکمیل اظهارنامه‌ها پیش از نیمه دوم شهریور باشد. پرونده‌های دارای چند ملک، مالکیت مشاعی، تغییر مستأجر یا قراردادهای ناقص باید در اولویت قرار گیرند.

آیا بهتر است ارسال اظهارنامه تا ۳۱ شهریور به تأخیر بیفتد؟

خیر. ۳۱ شهریور آخرین مهلت قانونی اعلام‌شده است، نه زمان پیشنهادی ارسال.

تأخیر تا روزهای پایانی می‌تواند مشکلات زیر را ایجاد کند:

• افزایش احتمال اختلال یا کندی سامانه؛
• کمبود زمان برای اصلاح اطلاعات؛
• ناقص‌بودن مدارک قرارداد؛
• اشتباه در اطلاعات مستأجر؛
• مغایرت مبلغ رهن و اجاره؛
• ازدست‌رفتن فرصت بررسی معافیت‌ها؛
• ارسال‌نشدن نهایی اظهارنامه.

سؤالات متداول

آخرین مهلت اظهارنامه مالیات اجاره املاک ۱۴۰۴ چه زمانی است؟

مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری عملکرد سال ۱۴۰۴ تا پایان ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است.

این تمدید مربوط به چه سالی است؟

این تمدید مربوط به درآمد اجاره املاک در سال عملکرد ۱۴۰۴ است.

آیا این مهلت فقط برای اشخاص حقیقی است؟

خبر منتشرشده، بخشنامه را در ارتباط با اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک موضوع ماده ۵۷ معرفی کرده است. ماده ۵۷ ناظر به اشخاص حقیقی دارای شرایط مقرر در آن ماده است.

آیا ماده ۵۷ همان مهلت اظهارنامه اجاره است؟

خیر. تکلیف عمومی ارائه اظهارنامه املاک در ماده ۸۰ آمده و ماده ۵۷ درباره معافیت برخی اشخاص حقیقی فاقد درآمد دیگر است.

آیا مهلت پرداخت مالیات اجاره هم تمدید شده است؟

خبر میزان به تمدید مهلت ارائه اظهارنامه تا پایان شهریور تصریح می‌کند؛ اما در متن کوتاه خبر، تمدید جداگانه مهلت پرداخت مالیات توضیح داده نشده است. وضعیت پرداخت باید هنگام ارسال اظهارنامه و براساس بخشنامه کامل کنترل شود.

اگر مؤدی مالیاتی برای پرداخت نداشته باشد، باید اظهارنامه ارسال کند؟

نداشتن مالیات قابل پرداخت لزوماً به معنای بی‌نیازی از اظهارنامه نیست. برای برخورداری از برخی معافیت‌ها، اثبات شرایط مؤدی و ثبت صحیح اطلاعات اهمیت دارد.

آیا ذخیره پیش‌نویس اظهارنامه کافی است؟

خیر. اظهارنامه باید ارسال نهایی شود و مؤدی کد رهگیری دریافت کند.

آیا می‌توان اظهارنامه اشتباه را بعداً اصلاح کرد؟

امکان اصلاح اظهارنامه تابع مهلت‌ها و مقررات مربوط است. بهتر است اطلاعات پیش از ارسال نهایی با قراردادها و اسناد مالی تطبیق داده شود.

جمع‌بندی

مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری عملکرد سال ۱۴۰۴ تا پایان ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده است. این تمدید براساس بخشنامه رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور اعلام و در ۱۱ مرداد ۱۴۰۵ در خبرگزاری میزان منتشر شده است.

مؤدیان مشمول باید پیش از پایان مهلت جدید:

• فهرست املاک اجاری خود را تکمیل کنند؛
• اطلاعات قراردادها و مستأجران را کنترل کنند؛
• مبالغ رهن و اجاره را تطبیق دهند؛
• شرایط معافیت‌های مالیاتی را بررسی کنند؛
• اظهارنامه را ارسال نهایی کنند؛
• کد رهگیری را دریافت و نگهداری کنند.

تمدید مهلت به معنای تعویق انجام کار تا روز پایانی نیست. بهترین اقدام، تکمیل اظهارنامه‌های اجاره املاک در اولین فرصت و پیش از افزایش ترافیک سامانه در روزهای پایانی شهریور است.

بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۸ مورخ ۱۴۰۵/۰۵/۰۷، مهلت بارگذاری فایل جزئیات معاملات، ثبت نهایی خلاصه عملکرد و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار ۱۴۰۵ را تا پایان روز ۲۵ مرداد ۱۴۰۵