تقسیط مالیات عملکرد ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی؛ جدول پیش‌پرداخت و اقساط تا مهر ۱۴۰۵

تقسیط مالیات عملکرد ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی؛ پاسخ سریع

تقسیط مالیات عملکرد ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۷ برای مؤدیانی که حداکثر تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم و برای ترتیب پرداخت بدهی مالیات ابرازی اقدام کنند، با شرایط متفاوتی بر اساس نوع فعالیت پیش‌بینی شده است.

اشخاص حقوقی عادی حداقل ۴۰ درصد، شرکت‌های تولیدی ۲۵ درصد، اشخاص حقوقی غیرتولیدی آسیب‌دیده مستقیم از جنگ ۱۵ درصد و تولیدی‌های آسیب‌دیده مستقیم ۱۰ درصد پیش‌پرداخت دارند. برای شرکت‌های هواپیمایی نیز در صورت اقدام در مهلت اصلی، پیش‌پرداخت در نظر گرفته نشده است.

هرچه تعیین تکلیف بدهی به مهرماه موکول شود، میزان پیش‌پرداخت افزایش و مدت تقسیط کاهش پیدا می‌کند.

نکته مهم این است که این بخشنامه اختیار تقسیط را به مدیران کل امور مالیاتی تفویض کرده است؛ بنابراین مؤدی نباید صرفاً با مشاهده جدول زیر، تقسیط را قطعی تلقی کند و لازم است وضعیت پرونده و موافقت اداره مالیاتی نیز کنترل شود.

شرایط تقسیط مالیات عملکرد ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی تا ۳۱ شهریور

اگر اظهارنامه و ترتیب پرداخت بدهی مالیات ابرازی حداکثر تا پایان ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تعیین تکلیف شود، شرایط اصلی به این صورت است:

بنابراین برای شرکت‌هایی که امکان استفاده از این شرایط را دارند، ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ یک تاریخ مهم مالیاتی است و تأخیر می‌تواند مستقیماً بر میزان وجه نقد موردنیاز شرکت اثر بگذارد.

اگر هنوز مسیر جدید ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی را در سامانه پیدا نکرده‌اید، راهنمای به‌روز تغییر مسیر اظهارنامه اشخاص حقوقی ۱۴۰۵؛ ورود از کارپوشه را نیز ببینید.

اگر تعیین تکلیف بدهی به مهر ۱۴۰۵ موکول شود چه اتفاقی می‌افتد؟

بخشنامه برای مؤدیانی که تا پایان شهریور اقدام نمی‌کنند نیز دو بازه زمانی مشخص کرده است.

تعیین تکلیف از ۱ تا ۱۵ مهر ۱۴۰۵

در این بازه:

۱۰ واحد درصد به حداقل پیش‌پرداخت افزوده می‌شود و یک ماه از حداکثر دوره اقساط کم خواهد شد.

در نتیجه، با اعمال این قاعده عمومی، شرایط به این صورت می‌شود:

تعیین تکلیف از ۱۶ تا ۳۰ مهر ۱۴۰۵

در این بازه:

۲۰ واحد درصد به حد نصاب پیش‌پرداخت اضافه و دو ماه از دوره اقساط کم می‌شود.

بر این مبنا:

این دو جدول حاصل اعمال قاعده عمومی افزایش پیش‌پرداخت و کاهش مدت اقساط مندرج در بخشنامه است. در پرونده‌های خاص، نحوه اجرای تقسیط باید با اداره امور مالیاتی مربوط کنترل شود.

مثال تقسیط مالیات یک شرکت تولیدی

فرض کنید مالیات ابرازی عملکرد ۱۴۰۴ یک شرکت تولیدی یک میلیارد تومان باشد.

اگر تا ۳۱ شهریور اقدام کند

حداقل پیش‌پرداخت:

۲۵٪ × یک میلیارد تومان = ۲۵۰ میلیون تومان

مانده:

۷۵۰ میلیون تومان

حداکثر دوره پرداخت مانده:

۵ ماه

اگر از ۱ تا ۱۵ مهر اقدام کند

حداقل پیش‌پرداخت به ۳۵ درصد افزایش پیدا می‌کند:

۳۵۰ میلیون تومان

مانده:

۶۵۰ میلیون تومان

و حداکثر دوره پرداخت مانده به ۴ ماه کاهش پیدا می‌کند.

بنابراین تأخیر فقط مسئله چند روز نیست؛ می‌تواند فشار نقدینگی اولیه شرکت را به شکل محسوسی افزایش دهد.

آیا تقسیط مالیات عملکرد ۱۴۰۴ خودکار است؟

خیر.

نکته بسیار مهم در متن بخشنامه این است که اختیار تقسیط به مدیران کل امور مالیاتی تفویض شده است.

این عبارت با «اعطای خودکار تقسیط به همه مؤدیان» تفاوت دارد.

بنابراین شرکت باید علاوه بر رعایت مهلت، وضعیت بدهی، اظهارنامه، ترتیب پرداخت و نتیجه اقدام در اداره مالیاتی را نیز کنترل و مستندات مربوط را نگهداری کند.

بهتر است مدیر مالی پس از انجام فرایند، رسیدها و نتیجه موافقت یا تعیین ترتیب پرداخت را در پرونده مالیاتی شرکت بایگانی کند.

منظور از مالیات ابرازی عملکرد ۱۴۰۴ چیست؟

موضوع این بخشنامه بدهی مالیات ابرازی عملکرد سال ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی است.

یعنی مالیاتی که بر اساس اظهارنامه مؤدی اظهار شده و اکنون موضوع ترتیب پرداخت یا تقسیط قرار می‌گیرد.

این بخشنامه به‌خودی‌خود به معنی تغییر نرخ مالیات، تغییر مأخذ محاسبه مالیات یا تغییر نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات نیست.

تغییر اصلی مربوط به نحوه پرداخت بدهی ابرازی است.

شرکت‌های تولیدی چه امتیازی در تقسیط دارند؟

در شرایط اصلی تا ۳۱ شهریور، شرکت‌های تولیدی نسبت به اشخاص حقوقی عادی شرایط مساعدتری دارند.

برای شخص حقوقی عادی:

۴۰ درصد پیش‌پرداخت و حداکثر ۳ ماه تقسیط در نظر گرفته شده است.

اما برای شخص حقوقی تولیدی:

۲۵ درصد پیش‌پرداخت و حداکثر ۵ ماه برای پرداخت مانده پیش‌بینی شده است.

بنابراین تشخیص صحیح وضعیت فعالیت شرکت در این بخشنامه اهمیت عملی زیادی دارد.

شرایط شرکت‌های آسیب‌دیده مستقیم از جنگ چیست؟

برای اشخاص حقوقی که مستقیماً آسیب‌دیده از جنگ باشند، شرایط تقسیط مناسب‌تری پیش‌بینی شده است.

برای غیرتولیدی‌های آسیب‌دیده مستقیم، حداقل پیش‌پرداخت ۱۵ درصد و حداکثر دوره اقساط ۷ ماه است.

برای تولیدی‌های آسیب‌دیده مستقیم، حداقل پیش‌پرداخت به ۱۰ درصد کاهش و حداکثر دوره به ۸ ماه افزایش پیدا می‌کند.

اما یک نکته اجرایی مهم وجود دارد:

بخشنامه منتشرشده در اطلاعیه عمومی، جزئیات مدارک و شیوه احراز «آسیب‌دیدگی مستقیم» را تشریح نکرده است.

بنابراین شرکت‌هایی که قصد استفاده از این وضعیت را دارند، نباید صرفاً براساس برداشت شخصی اقدام کنند و لازم است مدارک مورد قبول و نحوه احراز را از اداره مالیاتی پرونده کنترل کنند.

شرکت‌های هواپیمایی چه شرایطی دارند؟

شرکت‌های هواپیمایی در صورت اقدام در مهلت اصلی تا ۳۱ شهریور، شرایط متفاوتی دارند:

بدون پیش‌پرداخت و حداکثر تا ۱۰ ماه.

این یکی از مساعدترین شرایط پیش‌بینی‌شده در بخشنامه است.

بااین‌حال، اگر تعیین تکلیف بدهی به مهرماه منتقل شود، قاعده افزایش حد نصاب پیش‌پرداخت و کاهش دوره اقساط باید در پرونده مربوط نیز کنترل شود.

چه کاری باید قبل از ۳۱ شهریور انجام شود؟

برای استفاده از شرایط اصلی بخشنامه، موضوع فقط آماده‌کردن یک درخواست تقسیط نیست.

شرکت باید وضعیت تسلیم اظهارنامه و ترتیب پرداخت بدهی مالیات ابرازی را حداکثر تا ۳۱ شهریور تعیین تکلیف کند.

بنابراین واحد مالی بهتر است این موارد را کنترل کند:

۱. اظهارنامه عملکرد ۱۴۰۴

مطمئن شوید اظهارنامه صحیح شرکت آماده و در مسیر سامانه‌ای مربوط ارسال شده است.

برای آموزش عملی تهیه، کنترل و ارسال اظهارنامه می‌توانید دوره آموزش اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۵ را نیز ببینید.

۲. مبلغ مالیات ابرازی

قبل از نهایی‌کردن برنامه پرداخت، رقم بدهی ابرازی و توان نقدینگی شرکت کنترل شود.

۳. نوع فعالیت مؤدی

مشخص شود شرکت عادی، تولیدی، هواپیمایی یا در صورت وجود شرایط قانونی، مشمول عنوان آسیب‌دیده مستقیم است.

۴. زمان تعیین تکلیف

تفاوت میان اقدام تا ۳۱ شهریور، نیمه اول مهر و نیمه دوم مهر مستقیماً بر پیش‌پرداخت و مدت اقساط اثر دارد.

۵. مستندات موافقت

نتیجه تقسیط یا ترتیب پرداخت را فقط به گفت‌وگوی شفاهی محدود نکنید و سوابق مربوط به پرونده نگهداری شود.

تقسیط مالیات عملکرد، تکالیف سامانه مؤدیان را متوقف نمی‌کند

یکی از اشتباهات احتمالی این است که شرکت تصور کند دریافت مهلت یا تقسیط برای مالیات عملکرد، سایر تکالیف مالیاتی را نیز متوقف می‌کند.

این‌طور نیست.

تقسیط بدهی مالیات عملکرد یک موضوع است و صدور و ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی و سایر تکالیف سامانه مؤدیان موضوعی جداگانه است.

شرکت‌هایی که در کنار تهیه اظهارنامه، حجم زیادی صورتحساب الکترونیکی نیز مدیریت می‌کنند می‌توانند برای ساده‌تر شدن ثبت، ارسال، استعلام و مدیریت صورتحساب‌ها از نرم‌افزار واسط سامانه مؤدیان حسابداران برتر استفاده کنند.

هدف این است که تکالیف جاری سامانه مؤدیان در روزهای پرتراکم تهیه اظهارنامه و تعیین تکلیف مالیات عملکرد فراموش نشوند.

چرا اقدام تا ۳۱ شهریور برای مدیر مالی مهم است؟

موضوع فقط استفاده از چند ماه قسط بیشتر نیست.

برای یک شرکت با بدهی مالیاتی بالا، تفاوت بین ۲۵ درصد و ۳۵ یا ۴۵ درصد پیش‌پرداخت می‌تواند رقم قابل توجهی از نقدینگی شرکت را درگیر کند.

به همین دلیل مدیر مالی باید قبل از پایان شهریور:

مبلغ مالیات ابرازی را مشخص کند،

ظرفیت نقدینگی شرکت را بسنجد،

نوع فعالیت شرکت را کنترل کند،

فرایند اظهارنامه را نهایی کند

و درباره ترتیب پرداخت بدهی تصمیم بگیرد.

سؤالات متداول تقسیط مالیات عملکرد ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی

آخرین مهلت استفاده از بهترین شرایط تقسیط چه تاریخی است؟

برای استفاده از شرایط اصلی اعلام‌شده در بخشنامه، اظهارنامه و ترتیب پرداخت بدهی باید حداکثر تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تعیین تکلیف شود.

پیش‌پرداخت شرکت‌های عادی چند درصد است؟

در مهلت اصلی حداقل ۴۰ درصد و مانده حداکثر طی سه ماه قابل تقسیط است.

پیش‌پرداخت شرکت‌های تولیدی چند درصد است؟

تا ۳۱ شهریور حداقل ۲۵ درصد پیش‌پرداخت و حداکثر پنج ماه برای مانده پیش‌بینی شده است.

اگر شرکت در مهرماه اقدام کند چه می‌شود؟

از ۱ تا ۱۵ مهر، ۱۰ واحد درصد به پیش‌پرداخت افزوده و یک ماه از اقساط کم می‌شود. از ۱۶ تا ۳۰ مهر، افزایش پیش‌پرداخت ۲۰ واحد درصد و کاهش مدت اقساط دو ماه خواهد بود.

آیا تقسیط برای همه شرکت‌ها قطعی است؟

خیر. بخشنامه از تفویض اختیار تقسیط صحبت می‌کند؛ بنابراین نتیجه نهایی اجرای آن باید در پرونده مالیاتی مؤدی کنترل شود.

آیا نرخ مالیات عملکرد با این بخشنامه تغییر کرده است؟

خیر. موضوع بخشنامه نحوه و مدت پرداخت بدهی مالیات ابرازی است و به‌خودی‌خود نرخ یا مأخذ مالیات را تغییر نمی‌دهد.

آیا تقسیط عملکرد باعث تعویق تکالیف سامانه مؤدیان می‌شود؟

خیر. ارسال صورتحساب الکترونیکی و سایر تکالیف سامانه مؤدیان باید طبق مقررات و مهلت‌های مربوط انجام شود.

جمع‌بندی

تقسیط مالیات عملکرد ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی فرصت مهمی برای مدیریت نقدینگی شرکت‌ها ایجاد کرده است؛ اما زمان اقدام اهمیت زیادی دارد.

بهترین شرایط برای مؤدیانی در نظر گرفته شده که حداکثر تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ اظهارنامه و ترتیب پرداخت مالیات ابرازی خود را تعیین تکلیف کنند.

تأخیر تا مهر باعث افزایش پیش‌پرداخت و کاهش مدت اقساط می‌شود.

شرکت‌های تولیدی، مؤدیان آسیب‌دیده مستقیم و شرکت‌های هواپیمایی نیز شرایط متفاوتی دارند؛ اما به‌خصوص درباره احراز آسیب مستقیم و نحوه اجرای تقسیط در پرونده‌های خاص، کنترل اداره امور مالیاتی ضروری است.