آموزش حسابداری مقدماتی با 30درس عملی کاملا رایگان + دانلود Pdf
آموزش حسابداری مقدماتی رایگان
آموزش حسابداری مقدماتی ،یکی از دوره های حسابداری از پایه بوده که برای شروع حرفه حسابداری به کارجویان،دانشجوها و کلیه علاقمندان این حوزه توصیه میشود.
اصولا برای پیشرفت در هر شغلی ،داشتن پایه قوی الزامی است و حسابداری هم از این قاعده مستثنی نیست.
برای انتقال تجربه و دانش پایه حسابداري ،نیاز به استاد مجرب داریم که علاوه بر دانش و آگاهی لازم، در انتقال مطالب نیز توانمندباشد و بتواند،مطالب را بسیار ساده و آسان به همه افراد، در سطوح مختلف حسابداری تفهیم نماید.که این مهم در این دوره مورد توجه واقع شده است.
برای یادگیری حسابداری لزوما نیاز به شرکت در کلاس حضوری نیست ،چرا که مطالب و محتوای دوره آموزش حسابداری مقدماتی بقدری ساده و با مثال های متعدد بیان شده که هر کسی با شرکت و تماشای فیلمهای دوره به یادگیری در این بخش دست میابد.
دوره آموزش حسابداری مقدماتی رایگان ویژه بازار کار بصورت فیلم آنلاین بوده و کاربر میتواند مکررا آن را ملاحظه نماید.
آموزش حسابداری مقدماتی ،علاوه بر اصول پایه، حسابداری شرکتهای خدماتی را شامل میشود،و بدون یادگیری این دوره ،ورود به سایر دوره ها بی نتیجه خواهد بود.
سرفصلهای دوره آموزش حسابداري مقدماتی:
۱-معرفی مبانی حسابداری
۲-معرفی سرفصلهای حسابداری
۳-شناخت ماهیت حسابها
۴-شناخت معادله اساسی در حسابداری
۵-معرفی مدارک مثبته و محکمه
۶-نحوه ثبت سند حسابداری
۷-دفاتر قانونی و نحوه تحریر آن با مثال
۸-ثبت اسناد همراه با ۲ پروژه
بهمراه پاسخ به ۱۰۰ سوال کاربردی حسابداران
دوره آموزش حسابداری مقدماتی رایگان ویژه بازار کار به حسابداران مبتدی،کارجویان حسابداری و کلیه علاقمندان به حسابداری کاربردی توصیه میشود.
این پکیج آموزش حسابداری مقدماتی رایگان به کاربران تقدیم میگردد.در صورت تمایل میتوانید در ادامه بجای ویدئو ازمتن و pdf این دوره بهرمند شوید.
آموزش حسابداری مقدماتی کاملا رایگان
حسابداری به پنج نوع خدماتی،بازرگانی ،تولیدی،پیمانکاری و بازرگانی خارجی تقسیم میشود که برای یادگیری دوره حسابداری از پایه ،ابتدا حسابداری شرکتهای خدماتی باید مد نظر باشد.
بنده پس از سالها برگزاری کلاس در این زمینه ،در چند سال گذشته اقدام به تالیف این مقاله جهت چاپ کتاب کردم ،اما بدلیل مشغله فراوان از چاپ کتاب منصرف شدم و پس از این همه مدت تصمیم گرفتم این کتاب را بصورت دوره رایگان در اختیار کاربران عزیز قرار دهم .
محتوای مطالب بسیار ساده و روان ارائه شده مانند کلاس هایم و مطمئنم هر کس روی آن وقت صرف نماید به یک حسابدار خدماتی زبده تبدیل میشود.در واقع محتوای زیر حاصل سالیان سال کلاس حضوری بنده هست خوشحال خواهم شد پس از استفاده نقطه نظرات خودتان را در پایین همین صفحه بگذارید و در جهت حمایت از مولف از هر گونه کپی خودداری فرمایید.
با تشکر-رضا بهروزی
فهرست مطالب دوره حسابداري مقدماتی بشرح زیر میباشد:
درس اول : آموزش تشخیص اصول و مفاهیم حسابداری مقدماتی | ||
تعریف حسابداری ....................................................................................... | ||
حسابدار کیست ؟......................................................................................... | ||
انواع گزارشات حسابداری .................................................................. | ||
معادله حسابداری ....................................................................................... | ||
تعریف دارایی ................................................................................................. | ||
تعریف دوره مالی ......................................................................................... | ||
تعریف بدهی .................................................................................................... | ||
تعریف سرمایه ................................................................................................ | ||
درس دوم : آموزش شناخت حسابها و سرفصل های حسابداری | ||
گروه سرفصلهای حسابداری ........................................................... | ||
سرفصل های دارایی جاری ................................................................ | ||
سرفصل های دارایی ثابت .................................................................. | ||
سرفصل های دارایی نامشهود ......................................................... | ||
سرفصل های بدهی ................................................................................... | ||
سرفصل های سرمایه ............................................................................... | ||
درس سوم : آموزش نحوه تحلیل معادله حسابداری | ||
آموزش نحوه تحلیل معادله حسابداری با مثال.................................................... | ||
رابطه معادله حسابداری با ترازنامه ............................................. | ||
درس چهارم : آموزش تهیه صورتهای مالی شامل ترازنامه و تراز آزمایشی و سود و زیان | ||
تعریف حسابهای دائم ( ترازنامه ای ) | ||
تعریف حسابهای موقت (سود و زیانی)............................................ | ||
نمونه صورتحساب سود و زیان ...................................................... | ||
درس پنجم : آموزش شناخت ماهیت حسابها | ||
تعریف ماهیت حسابها ............................................................................ | ||
درس ششم : آموزش شناخت حسابهای کل و معین و تفصیلی | ||
تعریف حساب های کل ، معین و تفصیلی............................ | ||
معین حساب های دائم (ترازنامه ای) ........................................ | ||
معین حساب های موقت (سود وزیانی) .................................. | ||
درس هفتم : آموزش صدور سند حسابداری | ||
صدور سند حسابداری ............................................................................ | ||
زبان حسابداری ............................................................................................ | ||
نحوه صدور سند حسابداری با مثال ....................................... | ||
درس هشتم: آموزش تحریر دفاتر کل و روزنامه | ||
شرایط تحریر دفاتر قانونی ................................................................ | ||
موارد علی الراس دفاتر ......................................................................... | ||
دفتر روزنامه با مثال ........................................................................... | ||
دفتر کل با مثال ...................................................................................... | ||
دفتر معین با مثال ................................................................................ | ||
درس نهم : آموزش تنظیم ترازنامه ، سود و زیان و شناخت انواع تراز آزمایشی | ||
انواع تراز آزمایشی با مثال ........................................................ | ||
صورت سود و زیان با مثال ........................................................... | ||
ترازنامه با مثال ........................................................................................ | ||
درس دهم : پروژه شرکت خدماتی (دوره مالی) | ||
حل پروژه شرکت خدماتی .......................................................... | ||
در مبحث اول دوره رایگان به آموزش مفاهیم اولیه حسابداری پرداخته ایم این مفاهیم بسیار مهم بوده و در طول آموزش دوره حسابداری مقدماتی و چه بسا برای همه نوع حسابداری اهمیت دارد.
بنابراین توصیه میشود بخش اول دوره بدقت مورد توجه واقع شود.
آموزش تشخیص اصول و مفاهیم حسابداری مقدماتی
تعریف حسابداری:
حسابداری یعنی جمع آوری اطلاعات مالی ، طبقه بندی ، تفکیک و تجزیه و تحلیل و ثبت سند و تحریر آن در دفاتر جهت ارائه گزارشات .
جمع آوری اطلاعات مالی + تجزیه و تحلیل و تفکیک حسابها ← ثبت سند و تحریر دفاتر← گزارشات
حسابدار کیست ؟
به کسی اطلاق می شود که اطلاعات مالی را جمع آوری نموده و با
تحلیل اطلاعات و تجزیه آنها به فاکتور خرید ، فاکتور فروش ، فاکتور هزینه ، رسید دریافت و پرداخت و اعلامیه های بانکی ، اقدام به صدور سند حسابداری می نماید . پس از صدور سند حسابداری دفاتر روزنامه ، کل ، معین ، تنظیم شده و در نهایت از موارد انجام شده گزارشات حسابداری نظیر سود و زیان ، ترازنامه ، تراز آزمایشی و گزارش تک تک حساب ها ، نظیر حساب اشخاص ، حساب بانک ها ، چک دریافتی و پرداختی و ....ارائه می شود. بطور کلی مفهوم حسابداری در یک کلمه (گزارشات ) خلاصه می شود.
بطور کلی منظور از گزارشات خواسته های کارفرما از ما در درون سازمان و برای افرادی از بیرون سازمان که مرتبط با سازمان هستند .
انواع شرکت ها از لحاظ حسابداری :
- حسابداری شرکت خدماتی : شرکت هایی که از طریق ارائه خدمات ، درآمد کسب می کند .
مانند : موسسات آموزشی ها ، بیمارستان ها ، مترو و .....
- حسابداری شرکت های بازرگانی : شرکت هایی که اقدام به خرید کالا نموده و بدون تغییر آن ها ، اقدام به فروش کالا می نمایند .
مانند : فروشگاه ها ، بنگاه های خودرو و .....
نکته : شرکت هایی که از خارج کشورکالا وارد می نمایند به شرکت های بازرگانی خارجی مشهور هستند.
- حسابداری شرکت های پیمانکاری : شرکت هایی که با عقد قرارداد برای کارفرمایان خدماتی را ارائه نموده و در ازای ارائه صورت وضعیت کسب درآمد می نمایند.
مانند: شرکت های پیمانکاری وزارت نیرو ، سازمان تامین اجتماعی و ......
- حسابداری شرکت های تولیدی : به شرکت هایی گفته می شود که تغییراتی روی مواد و کالا انجام داده و درغالب کالای جدید بفروش می رسانند.
مانند: شرکت ایران خودرو ، شرکت تاژ و .......
- حسابداری شرکت های دولتی : به شرکت هایی اطلاق می شود که متعلق به دولت بوده و حسابداری آن با چهار شرکت فوق بطور کامل متفاوت است .
مانند: شرکت نفت ، شرکت مخابرات و.....
انواع گزارشات حسابداری:
گزارشات درون سازمانی : گزارشاتی که به مدیران شرکت (کارفرما) ، پرسنل و افراد داخلی شرکت ارائه می شود ، گزارشات درون سازمانی می باشد. مانند : صورتحساب بدهکاران ، بستانکاران ، صورتحساب چکهای دریافتی و پرداختی و ...
گزارشات درون سازمانی مانند :
1-گزارشات خرید ، فروش ، طرف حسابها که مشتریان و فروشندگان می باشند .
2-گزارشات افراد پرسنل از نظر حقوق و دستمزد ، وام ، مساعده و ...
3-گزارشات بانکی ، تراز های مالی و به طور کلی صورت های مالی که نیاز است داشته باشیم .
گزارشات برون سازمانی : به گزارشاتی که به افراد ذینفع در خارج از شرکت داده می شود .
مانند : ارائه صورتهای مالی اساسی جهت ارائه به سازمان امور مالیاتی ، سازمان تامین اجتماعی ، بانک ها ، موسسات مالی و اعتباری ، سهامداران بیرون شرکت و بطور کلی افراد خارج از شرکت .
پس هدف و فلسفهحسابداري ارائه گزارشات است و هدف کارفرما از استخدام حسابدار این است که بتواند گزارشات را به فصلتی دریافت نماید .
معادله اساسی حسابداری : طبق این معادله دارایی هر شرکتی مجموع سرمایه و بدهی آن شرکت به دیگران می باشد.
دارایی = بدهی + سرمایه
تجزیه و تحلیل معادله اساسی حسابداری :
مثال 1 :
آقای فرشادی در مورخ 1/1/94 موسسه خدماتی پویا رایانه را تاسیس نمود و در بانک ملت حساب جاری افتتاح و مبلغ 2.000.000 ریال به حساب واریز نمود .مطلوبست تحلیل حسابداری آن:
|
| |||||
ردیف | تاثیر بر حساب | دارایی ها | = | بدهی ها | + | سرمایه |
0 | مانده | 0 | 0 | 0 | ||
1 | بانک ملت # (افزایش) | 2.000.000 | 0 | 0 | ||
1 | سرمایه # (افزایش) | 0 | 0 | 2.000.000 | ||
جمع مانده | 2.000.000 | = | 0 | + | 2.000.00 |
مثال2 :
آقای فرشادی در مورخ 3/1/94 زمین به مبلغ 40.000.000 ریال و ساختمان به مبلغ 300.000.000 ریال را برای موسسه خریداری نمود . مطلوبست تحلیل حسابداری آن:
1-زمین (دارایی) # افزایش 2-ساختمان (دارایی) # افزایش | 3-سرمایه (سرمایه مالک) # افزایش | |||||
ردیف | تاثیر بر حساب | دارایی ها | = | بدهی ها | + | سرمایه |
1 | مانده از قبل | 2.000.000 | 0 | 2.000.000 | ||
2 | زمین # (افزایش) | 40.000.000 | 0 | 0 | ||
2 | ساختمان# (افزایش) | 300.000.000 | 0 | 0 | ||
2 | سرمایه# (افزایش) | 0 | 340.000.000 | |||
جمع مانده | 342.000.000 | = | 0 | + | 342.000.000 |
مثال3 :
در مورخ 5/1/94 وام بانکی به مبلغ 5.000.000 ریال طبق تقاضای آقای فرشادی به موسسه داده شد . مطلوبست تحلیل حسابداری آن:
1-بانک ملی (دارایی) # افزایش |
| |||||
ردیف | تاثیر بر حساب | دارایی ها | = | بدهی ها | + | سرمایه |
2 | مانده از قبل | 342.000.000 | 0 | 342.000.000 | ||
3 | بانک ملت # (افزایش) | 5.000.000 | 0 | 0 | ||
3 | اسناد پرداختنی # (افزایش) | 0 | 5.000.000 | 0 | ||
جمع مانده | 347.000.000 | = | 5.000.000 | + | 342.000.000 | |
تراز | 347.000.000 | = | 347.000.000 |
مثال4 :
آقای فرشادی در مورخ 6/1/94 یک دست میز و صندلی به مبلغ 3.000.000 ریال از فروشگاه نیما جهت دفتر موسسه خرید ، که مبلغ نقدی 1.000.000ریال از صندوق پرداخت شد و مابقی بصورت نسیه
1-اثاثه (دارایی) # افزایش 2-صندوق (دارایی) $ کاهش | 3-سرمایه (سرمایه مالک) # افزایش | |||||
ردیف | تاثیر بر حساب | دارایی ها | = | بدهی ها | + | سرمایه |
3 | مانده از قبل | 347.000.000 | = | 5.000.000 | + | 342.000.000 |
4 | اثاثه # (افزایش) | 3.000.000 | 0 | 0 | ||
4 | صندوق$ (کاهش) | 1.000.000- | 0 | 0 | ||
4 | حسابهای پرداختنی# (افزایش) | 0 | 2.000.000 | 0 | ||
جمع مانده | 349.000.000 | = | 7.000.000 | + | 342.000.000 | |
تراز | 349.000.000 | = | 349.000.000 |
مثال5 :
آقای فرشادی در مورخ 10/1/94 مبلغ 4.000.000 ریال از صندوق موسسه به فروشگاه پریان پرداخت کرد. مطلوبست تحلیل حسابداری آن:
1-صندوق (دارایی) $ کاهش | 2-حسابهای پرداختنی $ کاهش | |||||
ردیف | تاثیر بر حساب | دارایی ها | = | بدهی ها | + | سرمایه |
4 | مانده از قبل | 349.000.000 | = | 7.000.000 | + | 342.000.000 |
5 | صندوق$ (کاهش) | 4.000.000- | 0 | 0 | ||
5 | حسابهای پرداختنی$ (کاهش) | 0 | 4.000.000- | 0 | ||
جمع مانده | 345.000.000 | = | 3.000.000 | + | 342.000.000 | |
تراز | 345.000.000 | = | 345.000.000 |
تعریف دارایی:
به مجموع بدهی و سرمایه دارایی گفته می شود . ( یا بعبارتی همان وجه نقد است یا قابل تبدیل شدن به وجه نقد )
دارایی ها به 3 دسته تقسیم می شوند:
1-دارایی جاری
2-دارایی ثابت
3-دارایی نامشهود
دارایی جاری: دارایی هایی که وجه نقد هستند یا قابلیت تبدیل شدن به وجه نقد را ظرف یک سال مالی یا یک دوره مالی دارند . (یعنی یا پول هستند یا قابل تبدیل به پول می باشند
سال مالی:
به یک دوره مالی یکساله گفته می شود که معمولا از اول فروردین تا پایان اسفند ماه ، یکسال مالی است.
دوره مالی :
دوره های مالی بصورت : 3 ماهه ، 6 ماهه ، 9 ماهه و یکساله هستند .
در کشور ما دوره مالی معمولاً یکساله در نظر گرفته می شود مثلاً اگر شرکتی آذر ماه یا دی ماه هم به ثبت رسیده باشد حسابهایش را تا پایان سال جمع می کند و از سال بعد دوره مالی خود را از 1/1 الی 29/12 در نظر می گیرد.
دارایی ثابت:
دارایی ثابت 3 مشخصه دارند :
- برای استفاده در داخل شرکت خریداری می شوند مثل میز و صندلی ، خودرو و ماشین آلات
- تمام آنها به استثنای زمین استهلاک پذیرند یعنی به مرور زمان مستهلک شده و از بین می روند که در قانون 151، قانون مالیاتهای مستقیم (ق.م.م) به آن اشاره می شود که به چه صورت مستهلک می شوند. (رجوع به قسمت اصلاح و بستن حسابها )
- قدرت نقد شوندگی کمتری نسبت به دارایی جاری دارند یعنی دیرتر به وجه نقد تبدیل می شوند .
دارایی نامشهود :غیر عینی و ناملموس اند یعنی نه دیده می شوند و نه لمس می شوند. مثل امتیاز آب و برق که از این جهت دارایی است که می توانیم آن را به وجد نقد تبدیل کنیم (بفروشیم) از این جهت نامشهود است که دیدنی نیست.
مثلا شرکتی 20 خط تلفن خریداری کرده است که این 20 خط امتیاز جز دارایی شرکت محسوب می شود چون می تواند به وجه نقد تبدیل شود و دیدنی نیست پس دارایی نامشهود است .
تعریف بدهی:
بدهی شرکت به اشخاص حقیقی و یا حقوقی می باشد . ( بدهی شرکت به دیگران )
بدهی ها به 2 گروه تقسیم می شوند:
1-بدهی جاری
2-بدهی بلندمدت
بدهی جاری :
بدهی هایی که در طول یک سال مالی(دوره) تسویه می شود.
بدهی بلندمدت :
بدهی هایی که تسویه آنها بیش از یک سال(دوره) طول بکشد.مانند وام های بلند مدت
سرمایه:
به مجموع آورده های نقدی و غیر نقد شرکت را سرمایه گفته میشود.
جزوه pdf بخش اول
در ادامه بخش اول آموزش رایگان به معرفی الفبای حسابداری که به آن سرفصل حساب گفته میشود میپردازیم.همانطور که میدانید هر حرفه و تخصصی واژه هایی که در کار خود بکار میبرند که در حرفه حسابداری به این واژگان سرفصل حساب گفته میشود:
آموزش شناخت حسابها و سرفصل های حسابداری
دارایــــــــــی = بدهــــی + سـرمایه | |
بدهی جاری و بدهی بلند مدت : اسناد پرداختنی حسابهای پرداختنی پیش دریافت ها جاری شرکاء وام و تسهیلات ذخائر
سرمایه (حقوق صاحبان سهام) : سرمایه اولیه اندوخته ها سود و زیان انباشته / سود و زیان جاری | دارایی جاری: صندوق بانک تنخواه گردان اسناد دریافتنی حسابهای دریافتنی پیش پرداخت ها موجودی کالا
دارایی ثابت: زمین ساختمان اثاثه وسائط نقلیه ماشین آلات تجهیزات و تاسیسات
دارایی نامشهود: سر قفلی حق الامتیازها برندها نرم افزارها حق الاختراع حق الاکتشاف |
سرفصل حسابهای دارایی جاری :
1-صندوق : منظور وجه نقدی است که داخل شرکت نگهداری می شود.
( تعریف ساده و روان همان گاوصندوق که در شرکت است یا پول نقدی که در کشوی یک نفر هست که دریافت و پرداخت می کند . اولین حساب دارایی جاری )
2-بانک : منظوراز حساب بانک ، کلیه بانک هایی می باشد که شرکت در آنها حساب دارد. مثل بانک سپه ، صادرات ، ملی ، ملت و ... .
نکته :
منظور از حساب بانک شرکت این است که صاحب حساب ، اسم شرکت باشد نه اسم صاحب شرکت.
وقتی شرکتی ثبت می شود شخصیت حقوقی پیدا می کند . بنابراین وقتی صورتحساب بانک شرکت را می گیریم ، عنوان صورتحساب بایستی اسم شرکت باشد نه اسم مدیرعامل آن .
3-تنخواه گردان : فرد یا افرادی که از طرف شرکت انتخاب می شوند برای هزینه های شرکت. با توجه به اینکه تمام پرداخت های شرکت از ناحیه بانک می باشد و از طرفی برای هزینه های کوچک نمی توان در زمانهای مختلف چک صادر کرد شرکت ها معمولاً مبلغی را در اختیار شخص یا اشخاص قرار می دهند ، و برای آنها چهار چوب هزینه مقرر نموده و این افراد بر اساس این چهار چوب اقدام به هزینه های داخلی می نمایند . پس از انجام هزینه ، صورت هزینه ها را همراه با فاکتور های مربوطه به حسابداری تحویل و حسابداری پس از بررسی فاکتورها با صورت هزینه ترتیب پرداخت بعدی به ایشان را می دهد.
به عبارت ساده تر فرد تنخواه گردان وجه تنخواه را دریافت و پس از انجام هزینه ها مجدداً به همان مبلغ شارژ می شود. مثلاً هزینه های داخلی شرکت مثل پرداخت قبض آب و برق و گاز ، ایاب و ذهاب ، پیک ، خرید لوازم التحریر ، خرید لوازم آشپزخانه ، خرید ملزومات ، تعمیر وسایل داخلی شرکت و .......انجام و لیست صورت هزینه ها را همراه با فاکتورهای پیوست شده هر هزینه را به واحد حسابداری تحویل می دهد و حسابداری پس از کنترل و چک کردن مبالغ و فاکتورها با لیست مربوطه ، اگر مشکلی نداشت مجدداً از طریق حسابداری به همان میزان مبلغ تنخواه در اختیار تنخواه گردان قرار می دهد و به این ترتیب تا پایان سال این شیوه ادامه می یابد .
4-اسناد دریافتنی : چک های دریافتی از دیگران را اسناد دریافتنی می گویند.
در گذشته برات و سفته هم بعنوان اسناد دریافتنی مرسوم بود .
برات : نفر اول از نفر دوم طلبکار است یک دست نوشته به نفر سوم می دهند طبق دست نوشته وجه نفر اول را از نفر دوم می گیرند . برات منسوخ است و استفاده نمی شود .
سفته : سفته در حال حاضر جنبه حقوقی دارد و بیشتر بابت وثیقه از افراد دریافت می شود .
5-حساب دریافتنی ( بدهکاران ) : طلب های شرکت از دیگران ، حساب دریافتنی می باشد.
اگر طلبکار شدیم چک گرفتیم می شود اسناد دریافتنی در غیر این صورت اگر چک (سندی) نگرفتیم ، می شود حساب دریافتنی و همانطوری که از اسمش معلوم است ، قرار است در آینده دریافت کنیم .
نکته : فرق بین حساب دریافتنی یا حساب دریافتی در این است :
وقتی یک حساب را دریافت می کنیم به آن حساب دریافتی می گویند ولی حساب دریافتتی یعنی حسابی که قرار است در آینده دریافت کنیم .
6-پیش پرداخت ها : وجوهی که اکنون پرداخت می شوند تا در آینده کالا یا خدماتی دریافت شود.
مانند: پیش پرداخت بیمه
مثلا شرکت خودروسازی اعلام پیش فروش خودرو می کند ، شرکت ما الان وجه را پرداخت می کند که بعداً این خودروها را بگیرد این وجه را پیش پرداخت می کند .
یعنی پیش پرداخت قرار است تبدیل شود به هزینه یا دارایی یا خرید
یا مثلاً شرکت را می خواهیم نقاشی کنیم شرکت مقابل الان وجهی را دریافت می کند تا بعداً کار را انجام دهد پولی که الان می دهیم پیش پرداخت است .
7-موجودی کالا : کالاهایی که به قصد فروش در انبار نگهداری می شود.
یعنی ما هر کالایی را نمی توانیم بگوییم موجودی کالاست مثلاً اگر کالایی را بطور امانی در انبار گذاشتیم موجودی کالا نیست و بعنوان دارایی ما محسوب نمی شود .
دارایی های دیگری نیز وجود دارد که جز حسابداری خدماتی و بازرگانی نمی باشد که از تعریف آنها صرفنظر می شود . مانند :
- کالای در جریان ساخت ← حسابداری تولیدی
- کالای نیم ساخته ← حسابداری تولیدی
- کالای ساخته شده ← حسابداری تولیدی
- پروژه در جریان تکمیل ← حسابداری پیمانکاری
- سفارشات یا کالای در راه ← حسابداری بازرگانی خارجی
سرفصل حسابهای دارایی ثابت :
1-زمین : قطعه یا قطعات زمینی که متعلق به شرکت باشد. ( مالکیت آن در سند بنام شرکت باشد.)
2-ساختمان : ساختمان یا ساختمانهایی که متعلق به شرکت باشد. (سند آن بنام شرکت باشد.) مثل: ساختمان اداری ، ساختمان تولید ، ساختمان انبار
3-اموال و اثاثه : اثاثه ای که در شرکت موجود باشد. مانند : میز ، صندلی ، کامپیوتر و ...
4-وسائط نقلیه : خودروهایی که مالکیت آن متعلق به شرکت می باشد.
5-ماشین آلات : دستگاه هایی که درخطوط تولید فعالیت می نمایند. مانند : دستگاه برش ، پرس ، تزریق و... .
سرفصل حسابهای دارایی نامشهود :
1-سر قفلی: مالکیت موقت یک فضا در ازای پرداخت مبلغی مشخص در موعد مقرر.
استثنائاً سر قفلی مستهلک می شود هر چند جز گروه دارایی نامشهود است .
مثال : شرکت ما برای سرقفلی یک فروشگاه یا نمایشگاه مبلغ 20.000.000 ریال به مدت 20سال قرارداد بسته است بنابراین هر سال مبلغ 1.000.000 ریال از وجه پرداختی مستهلک می شود و در پایان سال بیستم دیگر حقی در آنجا ندارد و باید ملک را عیناً تحویل دهد و خارج شود .
مدت سرقفلی معمولاً بلندمدت است مثلاً 99 سال، بعضاً تا 160 سال هم دیده شده است .
کسی که در ملک سرقفلی ساکن است حق تغییر کاربری ، حق ساخت و ساز را ندارد ، مثل یک پیش پرداخت اجاره است که وجه پرداختی به مرور زمان مستهلک می شود .
2-حق الامتیازها : منظور امتیازهایی است که قابل خرید و فروش می باشند .
مانند : امتیاز آب ، برق ،گاز ،حق التالیف ، حق التحریر ، امتیاز خط تلفن
3-برندها : امتیازهایی هستند ، که با توجه به شهرت آنها در بازار صاحب ارزش می شوند و قابلیت فروش می یابند .
لوگو یا علامت تجاری یا شکل شرکت و حتی اسم شرکت هم می تواند صاحب ارزش شود به خاطر تبلیغات ، معروف و مشهور شود . مانند : برند تویوتا ، برند بوش و....
برندها شامل : برند صنایع غذایی ، برند خودرو سازی و برند لوازم خانگی و ...
بعضاً صاحبان کالا ، کالایی دارند که برای فروش بهتر به شرکت صاحب برند پول می دهند و از برند آن استفاده می کنند امروزه در سطح جهان یا کشور ، برند ها قیمت هنگفتی دارند .
- نرم افزارها : نرم افزارهای مالی ، اداری ، مهندسی و... .نیز در گروه دارایی های نامشهود قرار می گیرند.
5-حق الاختراع : کسی که اختراعی کرده یا پلنی در ذهنش است می تواند بفروشد .
6-حق الاکتشاف : یعنی از دل طبیعت به یک معدن (دارایی) رسیدیم معدن زغال سنگ ، معدن سنگ و هر چیز دیگر . اگر شرکتی بتواند استفاده کند حق الاکتشاف است .
سرفصل حسابهای بدهی های جاری و بلند مدت :
1-اسناد پرداختنی : چک های پرداختی ما به دیگران را اسناد پرداختنی می گویند . (عکس اسناد دریافتنی )
2-حساب پرداختنی (بستانکاران) : بدهی شرکت به دیگران در صورتی که هیچ چیزی پرداخت نشده باشد ( اعتباری ). (عکس حساب دریافتنی )
3-پیش دریافت ها : وجوهی که دریافت نموده ایم تا در آینده کالا یا خدماتی ارائه نمائیم .(عکس پیش پرداخت ها)
4-جاری شرکاء (سهامداران) : سر فصلی است که صاحبان شرکت با این حساب بدهکار یا بستانکار می شوند. منظور این است که شرکای شرکت اگر وجهی را به شرکت واریز نمایند از شرکت بستانکار (طلبکار ) می شوند ، اگر وجهی را از شرکت برداشت نمایند (بدهکار ) می شوند. این حساب فوق العاده مهم و پرگردش است .
نکته : در اینجا لفظ جاری منظور حساب بانکی جاری اشخاص نیست بلکه اصطلاح می باشد .
- ذخائر : بدهی هایی است که شرکت برآورد می کند یا پیش بینی می کند.
- وام وتسهیلات : از این حساب زمانی استفاده می شود که شرکت از بانک ها وام دریافت کند.
سرفصل حساب سرمایه :
1- سرمایه : با توجه به معادله اساسی حسابداری حق صاحبان سهام پس از کسر بدهی .
( بدهی – دارایی= سرمایه )
2-اندوخته ها : وجوهی که شرکت کنار می گذارد تحت عنوان اندوخته قانونی ، احتیاطی و طرح و توسعه
اندوخته قانونی : طبق قانون تجارت هر شرکت بایستی هر ساله 5٪ از سود خالص را به عنوان اندوخته قانونی در نظر گیرد تا به 10٪ سرمایه برسد این اندوخته اجباری است .
اندوخته احتیاطی : احتیاطاً توسط مدیریت شرکت درصدی از سود کنار گذاشته می شود جهت تقویت بنیه مالی شرکت در مقابل زیان های احتمالی که اجباری نیست .
اندوخته طرح و توسعه : بخشی از سود که توسط مدیریت برای توسعه شرکت در آینده اندوخته می شود ، اندوخته طرح و توسعه گفته می شود و اختیاری است .
3-سود و زیان جاری : سود و زیان برای سال جاری است .
4-سود و زیان انباشته : سود و زیانی است که در سالهای قبل ایجاد شده است .
در قسمت سوم آموزش رایگان به معادله اساسی حسابداری میپردازیم.در واقع میتوان گفت کل حسابداری بر پایه سه کلمه دارایی،بدهی و سرمایه بنا شده است.این معادله ساده میگوید دارایی شرکت همان سرمایه شرکت است بشرط آنکه شرکت بدهی نداشته باشد.مثلا اگر سرمایه شرکت 100میلیون ریال است ،دارایی شرکت هم 100میلیون ریال است حالا اگر شرکت 200 میلیون وام بگیرد.جمع بدهی و سرمایه میشود دارایی شرکت یعنی:300 میلیون ریال بصورت: 200+100=300
برای درک بهتر بخش سوم به این مهم اشاره دارد:
درس سوم :آموزش تحلیل معادله حسابداری
تحلیل معادله اساسی حسابداری :
دارایی = بدهی + سرمایه
مثال1 :
1-موسسه آلفا با موجودی نقد 100.000 ریال افتتاح گردید.مطلوبست تحلیل حسابداری:
1-صندوق (دارایی) # افزایش | 2-سرمایه (سرمایه مالک) # افزایش | |||||
ردیف | تاثیر بر حساب | دارایی ها | = | بدهی ها | + | سرمایه |
0 | مانده | 0 | 0 | 0 | ||
1 | صندوق # (افزایش) | 100.000 | 0 | 0 | ||
1 | سرمایه # (افزایش) | 0 | 0 | 100.000 | ||
جمع مانده | 100.000 | = | 0 | + | 100.000 |
2-موسسه مبلغ 200.000 ریال در حساب بانک واریز نمود. مطلوبست تحلیل حسابداری:
1-بانک (دارایی) # افزایش | 3-سرمایه (سرمایه مالک) # افزایش | |||||
ردیف | تاثیر بر حساب | دارایی ها | = | بدهی ها | + | سرمایه |
1 | مانده از قبل | 100.000 | 0 | 100.000 | ||
2 | بانک # (افزایش) | 200.000 | 0 | 0 | ||
2 | سرمایه # (افزایش) | 0 | 0 | 200.000 | ||
جمع مانده | 300.000 | = | 0 | + | 300.000 |
3-یک دستگاه خودرو به ارزش 50.000 ریال به شرکت اضافه گردید. مطلوبست تحلیل حسابداری:
1-اثاثه (دارایی) # افزایش | 3-سرمایه (سرمایه مالک) # افزایش | |||||
ردیف | تاثیر بر حساب | دارایی ها | = | بدهی ها | + | سرمایه |
2 | مانده از قبل | 300.000 | 0 | 300.000 | ||
3 | اثاثه # (افزایش) | 50.000 | 0 | 0 | ||
3 | سرمایه # (افزایش) | 0 | 0 | 50.000 | ||
جمع مانده | 350.000 | = | 0 | + | 350.000 | |
تراز | 350.000 | = | 350.000 |
4-شرکت حدود 20.000.000 ریال وام گرفت و این مبلغ به حساب بانک واریز شد. مطلوبست تحلیل حسابداری:
1-بانک (دارایی) # افزایش | 2-حسابهای پرداختنی (بدهی)# افزایش | |||||
ردیف | تاثیر بر حساب | دارایی ها | = | بدهی ها | + | سرمایه |
3 | مانده از قبل | 350.000 | 0 | 350.00 | ||
4 | بانک # (افزایش) | 20.000.000 | 0 | 0 | ||
4 | حسابهای پرداختنی # (افزایش) | 0 | 20.000.00 | 0 | ||
جمع مانده | 20.350.000 | = | 20.000.000 | + | 350.000 | |
تراز | 20.350.000 | = | 20.350.000 |
5-شرکت مبلغ 100.000 ریال از بانک به صندوق واریز نمود. مطلوبست تحلیل حسابداری:
1 -صندوق (دارایی) # افزایش 2- بانک (دارایی) $ کاهش | ||||||
ردیف | تاثیر بر حساب | دارایی ها | = | بدهی ها | + | سرمایه |
4 | مانده از قبل | 20.350.000 | 0 | 20.350.000 | ||
4 | صندوق# (افزایش) | 100.000 | 0 | 0 | ||
4 | بانک $ (کاهش) | 100.000- | 0 | 0 | ||
جمع مانده | 0 | = | 0 | + | 0 | |
تراز | 20.350.000 | = | 20.350.000 |
در قسمت چهارم از دوره رایگان به مبحث سرفصل حسابها اشاره میشود.کلیه سرفصلهای حسابداری در قالب حسابهای دائم و موقت هستند و شناخت این حسابها بسیار مهم میباشد چرا که هدف اصلی حسابداری که ارائه گزارشات میباشد با استفاده از همین حسابها بوده که در صورتهای مالی جای میگیرد.
درس چهارم : آموزش صورتهای مالی : ترازنامه و سود و زیان
ترازنامه :
زمانی که معادله اساسی حسابداری (دارایی=بدهی+سرمایه ) با ریز حسابها به صورت عمودی و به شکل زیر نشان داده می شود . در واقع ترازنامه می باشد . در تراز نامه می توانیم میزان دارایی و بدهی شرکت را بطور یکسان و هم زمان مشاهده نمائیم . این صورت یکی از مهم ترین و اصلی ترین گزارشات شرکت می باشد.
نکته : در ترازنامه زیر از معرفی حسابهای مربوط به شرکتهای تولیدی ، پیمانکاری ، بازرگانی خارجی صرفنظر شده است که در جای خود به آنها پرداخته می شود.
به ستون T شکل زیر ، ترازنامه می گویند که دارایی سمت راست است و بدهی و سرمایه در سمت چپ
حساب های دائم ( ترازنامه ای ) در این شکل قرار می گیرد.
دارا یی = بدهی + سرمایه | |
دارایــــــــــی = بدهــــی + سـرمایه | |
بدهی جاری و بدهی بلند مدت : اسناد پرداختنی حسابهای پرداختنی پیش دریافت ها جاری شرکاء وام و تسهیلات ذخائر
سرمایه (حقوق صاحبان سهام) : سرمایه اولیه اندوخته ها سود وزیان انباشته / سود و زیان جاری | دارایی جاری: صندوق بانک تنخواه گردان اسناد دریافتنی حسابهای دریافتنی پیش پرداخت ها موجودی کالا
دارایی ثابت: زمین ساختمان اثاثه وسائط نقلیه ماشین آلات تجهیزات و تاسیسات
دارایی نامشهود: سر قفلی حق الامتیازها برندها نرم افزارها حق الاختراع حق الاکتشاف |
حساب های دائم (تراز نامه ای) :
به حسابهای ترازنامه ای ، حسابهای دائم گفته می شود. چرا که مانده آن به سال بعد منتقل می شود. مثلاً حساب بانک ابتدا با یک رقمی افتتاح می شود پس از گردش طی یک سال ( ورود و خروج ) در پایان سال مانده ای دارد که این مانده به سال بعد منتقل می شود و این حساب دائماً در حال گردش است و مانده آن در پایان هر سال به سال بعد منتقل می شود .
حساب های موقت (سود و زیانی) :
به حسابهایی اطلاق می شود که شروع آن بدون مانده بوده و پس از گردش طی سال، مانده آنها در پایان سال بسته می شود و سال بعد مجدداً از صفر شروع می شود.
سرفصلهای حسابهای موقت در شرکت های خدماتی و بازرگانی شامل :
درآمد: به وجوهی که شرکت کسب می نماید در آمد گفته می شود . اگر این درآمد در راستای فعالیت شرکت باشد در آمد عملیاتی و اگر درآمد کسب شده در راستای فعالیت شرکت نباشد درآمد غیر عملیاتی گفته می شود.
مثلاً شرکت کامپیوتری هر وجهی بابت خدمات کامپیوتر دریافت نماید درآمد عملیاتی و اگر همین شرکت وجهی در بانک سپرده داشته باشد و جایزه ای برنده شود مبلغ جایزه درآمد غیر عملیاتی می باشد.
هزینه ها: وجوهی که پرداخت می شود تا شرکت به اهداف درآمدی خود برسد.
هزینه ها بسیار متنوع هستند به همین دلیل آنها را به پنج دسته استاندارد بصورت زیر تقسیم می نمائیم :
1-هزینه اداری و تشکیلاتی : به هزینه هایی گفته می شود که در واحد اداری انجام می شود . مانند: هزینه آب ، هزینه برق ، هزینه ایاب وذهاب ، آبدارخانه و پذیرایی ، مصارف و ملزومات ، اجاره محل و...
2-هزینه توزیع و فروش: به هزینه هایی اطلاق می شود که برای فروش کالا انجام می شود. مانند: هزینه حمل ، هزینه تبلیغات ، انبارداری ،پورسانت ، حمل ، گارانتی ، اجاره انبار و...
3-هزینه مالی : هزینه هایی که بابت خدمات مالی پرداخت می شود. مانند: کارمزد بانکی ، کسری صندوق ، هزینه حسابرسی ، مطالبات سوخت شده ، حق المشاوره ، خرید سفته و...
4-هزینه حقوق و دستمزد : هزینه هایی که بابت حقوق پرسنل پرداخت می شود . مانند: حقوق پایه ، اضافه کاری ، حق مسکن ، حق بن وخواروبار ، حق اولاد ، حق ماموریت ، 23% بیمه سهم کارفرما و...
5-سربار (هزینه تولید): به غیر از مواد اولیه و اصلی و همچنین دستمزد کارگر تولید کننده ، بقیه موارد سربار نامیده می شود . مانند : حقوق نگهبان کارخانه ، آب و برق کارخانه و...
نمونه صورت سود و زیان شرکتهای خدماتی بصورت زیر میباشد:
موسسه خدماتی..........
صورت حساب سود و زيان
براي سال مالي منتهي به29/12
درآمد ها
درآمد خدمات xxxxx
كسر می شود هزينه ها :
هزينه اجاره xx
هزينه بيمه xx
هزينه حقوق xx
هزينه آب و برق xx
جمع هزينه ها
ســــود (زيـــان) xx
در صورتی که هزینه بیش از درآمد باشد زیان حاصل می شود.
در قسمت پنچم از دوره رایگان مقدماتی و پس از اینکه با سرفصلها و نوع آنها آشنا شدید لازم است جنس هر حساب که مثبت است یا منفی را نیز بشناسید.این موضوع بقدری مهم است که علیرغم محتوای کم برای آن درس آموزشی مستقل در نظر گرفتیم.محتوایدرس پنچم را بدقت مطالعه کنید و تا خوب یاد نگرفتید از این قسمت عبور نکنید و در صورت لزوم چندباره آنرا تکرا کنید.
درس پنجم : آموزش و شناخت ماهیت حسابها
ماهیت حساب ها:
ماهیت از نظر لغوی به معنای ذات و ریشه هر چیز می باشد .
سر فصل های حسابداری دارای ماهیت می باشند که بصورت:
دارایی ها دارای ماهیت بدهکار هستند (یعنی ذاتا" مثبت می باشند ، چون دارایی منفی وجود ندارد مثلاً بانک منفی وجود ندارد ، صندوق منفی وجود ندارد و....) بدهی ها دارای ماهیت بستانکار هستند (یعنی بطور طبیعی وقتی شرکت بدهکار می شود در حالت منفی قرار می گیرد)
درآمدها دارای ماهیت بستانکار هستند و هزینه ها دارای ماهیت بدهکار می باشند.
حساب هزینه نمی تواند به هیچ عنوان بستانکار شود ، چون همیشه هزینه رو به بالاست پس به طور قراردادی همیشه بدهکار است و حساب درآمد هم بطور قراردادی بستانکار است .
نکته :
حساب هایی که ماهیت بدهکار دارند (مثبت هستند ) در صورتی که بخواهد اضافه شود باید بدهکار شود یا به عبارتی با بدهکار شدن اضافه می شوند و حساب هایی که مانده بستانکار دارند (منفی هستند) یا با بستانکار شدن اضافه می شوند .
مثلاً در صندوق 100.000 ریال وجود دارد که به آن 200.000 ریال اضافه می کنیم وجه صندوق بیشتر شده یعنی بدهکار می شود . حال اگر از صندوق وجهی را خارج کنیم یعنی از ماهیت خودش که بدهکار است خارج می شود بستانکار می شود .
نکته :
در خصوص حساب های دائم ( ترازنامه ای ) :
افزایش دارایی Z بدهکار افزایش بدهی Z بستانکار
کاهش داراییZ بستانکار کاهش بدهی Z بدهکار
در خصوص حساب های موقت ( سود و زیانی ) :
درآمد Z بستانکار
هزینه Z بدهکار
بنابراین حساب های دائم هم بدهکار می شوند هم بستانکار ، هم افزایش پیدا می کنند و هم کاهش
ولی در خصوص هزینه و درآمد ماهیت آن همیشه ثابت است . یعنی هزینه همیشه ثابت بدهکار و درآمد همیشه ثابت بستانکار است .
دارایــــــــــی = بدهــــی + سـرمایه | |
حسابهای پرداختنی پیش دریافت ها جاری شرکاء وام و تسهیلات ذخائر سرمایه
|
بانک تنخواه گردان اسناد دریافتنی حسابهای دریافتنی پیش پرداخت ها موجودی کالا زمین ساختمان اثاثه وسائط نقلیه ماشین آلات تجهیزات و تاسیسات سر قفلی حق الامتیازها برندها نرم افزارها حق الاختراع حق الاکتشاف |
تا اینجای دوره رایگان ،در مورد سرفصل حسابها بصورت کلی صحبت کردیم حالا لازم است زیر شاخه یا بعبارتی ریز حسابها آموخته شود ،که در درس ششم به این موارد اشاره شده است.
درس ششم : آموزش شناخت حسابهای کل و معین و تفصیلی
حساب های معین:
حسابدار برای ارائه گزارش ها به افراد درون سازمانی عموماً گزارش در سطح معین ارائه می نماید . چرا که افراد درون سازمان بیشتر نیاز به گزارشات جزئی تر دارند. وقتی حسابی بصورت ریز یا جزء ارائه می شود در واقع معین حساب گزارش شده است و حساب های معین نیز می توانند بصورت جزءتر ارائه شوند که به آن تفصیلی می گویند. برای روشن شدن موضوع به مثال زیر توجه فرمایید:
فرض نمائید قرار است بسته ای به استان اصفهان ارسال نمائید ، برای ارسال این بسته لازم است آفصل از کل (استان )به جزء (خیابان ) و جزءتر (پلاک ) ارائه شود.
اصفهان (کل) میدان اول (معین) پلاک 38 (تفصیلی)
با توجه به این مثال ما یک آفصل را از کل به جزء رساندیم تا به مقصد برسیم در حسابداری نیز با توجه به هدف اصلی حسابداری (گزارش ها) می بایست طوری حسابها را نشان دهیم که کار فرما به مقصد خود برسد. معین از نظر لغوی یعنی: یاری رساننده و تفصیلی از نظر لغوی یعنی : شرح دادن می باشد.
نکته :
در حسابداری دستی ، ما تا سطح حساب معین نیاز داریم اما در نرم افزار یا حسابداری با نرم افزار سطح تفصیلی نیز مورد نیاز است . ضمن آنکه بعضاً حسابی مثل موجودی کالا با توجه به تنوع اقلام ممکن است تا ده سطح دیگر نیز ریز شود.که به آن تفصیلی نوع1، تفصیلی نوع2 ، تفصیلی نوع 3و.... می گویند.
حال به این مثال توجه نمایید: مثلا یک نمایشگاه خودرو میخواهد، کالاهای(خودرو) خود را طبقه بندی نماید تا از طریق آن گزارشات دقیقی استخراج نماید. بنابراین می تواند تقسیم بندی زیر داشته باشد:
کل : موجودی کالا(خودرو) معین(سواری / سنگین) تفصیلی(ایرانی / خارجی)
تفصیلی 1(ایران خودرو / سایپا) تفصیلی 2( پژو/ سمند ) تفصیلی 3 (405 /206)
تفصیلی 4 (تیپ 2/ تیپ3/ تیپ5) تفصیلی 5 ( اتوماتیک/ دنده ای )
البته مجدداً یادآور می شود مباحث مربوط به سرفصلهای تفصیلی به نرم افزار مربوط می شود و همچنین معمولاً اکثر نرم افزارها یک تفصیلی دارند و تفصیلی نوع 1و2و3 و4و بیشتر را بعضاً دارا می باشد که بنا به تشخیص شرکت نسخه مربوطه تهیه می شود.
برای تمام حسابهای کل حساب معین وجود دارد و در واقع حساب معین به واضح کردن حساب کل می پردازد. مثلا اگر مدیر شرکت از حسابدار بخواهد که کل طلب شرکت را گزارش دهد ، حسابدار با مراجعه به حساب کل ، حسابهای دریافتنی و ارائه مانده آن به مدیریت ، گزارش کامل است ولی اگر مدیر بخواهد طلبها را به صورت جز بداند اینجا مانده حساب دریافتنی بی فایده است.
مثال: فرض کنید که مانده حساب دریافتنی شرکت 100.000.000ریال است که این مبلغ طلب از 5 شرکت دیگر است . بنابراین طلب بصورت کلی معلوم است ، اما اینکه از هر شرکت چقدر طلبکار هستیم مشخص نیست . پس در اینجا حساب معین مشخص کننده ریز این حساب می باشد.
نکته: همه حسابهای کل دارای معین هستند ، حتی حسابی مانند سرمایه که بخودی خود مشخص است معین این حساب ها خودشان می باشند و یا به عبارتی اگر یک حساب کل بخودی خود واضح بود ، خود آن حساب معین خودش می شود. بطور کلی معین جواب چه کسی یا چه چیزی را می دهد. مثلا موجودی بانکها 20.000.000ریال است و اگر گفته می شود کدام بانک ، این موجودی را دارد ، در واقع اسم بانک ، معین آن است.
بطور کلی در حسابهای ترازنامه ای ، اسم هر حساب ، معین آن می باشد.
در زیر جدول حسابهای کل و معین ، حسابهای ترازنامه ای در سطح شرکتهای خدماتی و بازرگانی ارائه می شود.
معین حسابهای دائمی (ترازنامه ای)
گروه دارائیهای جاری
سر فصل معین | سر فصل کل |
نام صندوقدار مثلاٌ صندوق امینی | صندوق |
نام بانک مثلاً بانک ملی | بانک |
نام تنخواه گردان مانند : تنخواه سعیدی | تنخواه گردان |
نام بدهکاران مثلاً شرکت آلفا | حسابهای دریافتنی تجاری |
نام سایر بدهکاران مانند مساعده کارکنان ، وام کارکنان ، ودیعه و ... | سایر حسابهای دریافتنی |
نام و مشخصات چک مانند : چک شماره ..... | اسناد دریافتنی |
نام پیش پرداخت ها مانند : پیش پرداخت بیمه آتش سوزی ، پیش پرداخت بیمه اتومبیل ، پیش پرداخت اجاره و ... | پیش پرداخت ها |
برای هر یک از اقلام مواد اولیه صفحه گشایش می شود | موجودی مواد اولیه |
برای هر یک از کالای خریداری شده صفحه گشایش می شود | موجودی کالا |
گروه دارائیهای ثابت
سر فصل معین | سرفصل کل |
نام زمین مثل : زمین شهریار نام ساختمان مثل : ساختمان تولید ، ساختمان اداری ، ساختمان سرایداری ، ساختمان انبارها | زمین و ساختمان |
نام ماشین آلات مثل : دستگاه پرس ، برش و تزریق | ماشین آلات |
نام وسیله نقلیه مثل : خودرو پژو ، خودرو پراید | وسائط نقلیه |
نام اثاثیه مثل : میز و صندلی ، کامپیوتر ، پرینتر و ... | اموال و اثاثه |
نام ذخائر استهلاک مثل : ذخائر استهلاک ساختمان ، ذخائر استهلاک ماشین آلات ، ذخائر استهلاک وسائط نقلیه ، ذخائر استهلاک اثاثه اداری | ذخائر استهلاک |
گروه بدهی های جاری
سر فصل معین | سرفصل کل |
نام بستانکاران تجاری مانند : شرکت بتا | حسابهای پرداختنی تجاری |
نام و مشخصات چک مثل : چک شماره ...... | اسناد پرداختنی |
نام بستانکاران غیر تجاری مانند : مالیاتهای تکلیفی (مالیاتهای پرداختنی) ، بیمه های پرداختنی | سایر حسابهای پرداختنی |
نام پیش دریافت مثل : پیش دریافت قرارداد ......... | پیش دریافتها |
نام وام مثل : وام خرید مواد ، وام اقساطی ماشین آلات | وامهای کوتاه مدت |
نام شرکاء :به هر شریک یک صفحه اختصاص می یابد
| جاری شرکاء |
گروه بدهی های بلند مدت
سر فصل معین | سر فصل کل |
نام وام مثل : وام ماشین آلات ، وام اجاره به شرط تملیک | وامها و تسهیلات بلند مدت |
گروه سرمایه
سر فصل کل | سر فصل معین |
سرمایه | سرمایه : خود سرمایه |
سود وزیان | سود و زیان انباشته -سود و زیان جاری |
در حسابهای سود و زیانی ، نوع یا جز هر حساب ، معین آن می باشد.
در زیر جدول حسابهای کل و معین حسابهای موقت در سطح شرکتهای خدماتی و بازرگانی ارائه می شود :
بطور کلی معین حسابهای موقت ، نوع حساب می باشد .
معین حساب های موقت ( سود و زیانی)
سر فصل معین | سرفصل کل |
نام کالا در معین درج می شود . مثل : کالای الف | فروش |
مانند فروش ، نام کالا در معین درج می شود. مثل : کالای ب | بر گشت از فروش و تخفیفات |
مانند فروش ، نام کالا در معین درج می شود. مثل : کالای ب | برگشت از خرید و تخفیفات |
نام درآمد حاصل از خدمات مثل : درآمد تعمیر ، درآمد نصب | درآمد |
اضافه صندوق ، جوایز بانکی و ..... | سایر در آمدها |
قیمت تمام شده کالای فروش رفته | قیمت تمام شده کالای فروش رفته |
هزینه آب ، برق ، گاز ، تلفن ، مصارف و ملزومات ، آبدارخانه و پذیرایی ، ایاب و ذهاب ، اجاره محل و... | هزینه اداری (هزینه عمومی) |
حمل فروش ، پورسانت ، تبلیغات ، اجاره انبار ، گارانتی و... | هزینه توزیع و فروش |
حقوق پایه ، اضافه کار، حق مسکن ، بن ، خواروبار و... | هزینه حقوق و دستمزد |
کارمزد بانکی،کسری صندوق ، مطالبات سوخت شده و... | هزینه مالی |
هزینه های غیر مترقبه | سایر هزینه ها |
نکته :
هنگام شناسایی هزینه ، باید به مکانی که آن هزینه در آنجا استفاده شده توجه نمود مثلاً قبض آب اگر برای واحد فروش باشد معین هزینه توزیع و فروش می شود اگر برای واحد تولید باشد معین هزینه تولید (سربار) می شود .
در قسمت هفتم دوره رایگان حسابداری مقدماتی، به اصلی ترین بخش حسابداری یعنی صدور سند رسیدیم.تمام این مقدمات برای صدور سند حسابداری لازم است.طبق تعریف حسابدار پس از جمع آوری اطلاعات و تجزیه و آموزش نحوه تحلیل حسابها به ثبت سند میپردازد.و در این قسمت از دوره به آن اشاره میشود:
درس هفتم : آموزش صدور سند حسابداری
صدور سند حسابداری:
برای حسابداری اولین گام بعد از تحلیل رویداد مالی ( هر اتفاق مالی مانند : پرداخت ، هزینه ، فروش ، دریافت و ... ) صدور سند حسابداری می باشد یعنی حسابدار بایستی رویداد مالی را تحلیل نماید. و با استفاده از سر فصل های حسابداری ، سند حسابداری صادر نماید . به عبارتی رویداد مالی را تبدیل به سرفصل حسابداری کند.
زبان حسابداری :
بطور کلی حسابداری دارای دو واژه به نام بستانکار و بدهکار می باشد. یعنی رویداد مالی را با استفاده از این دو واژه ثبت و تشریح می کنیم.
درس هفتم : آموزش صدور سند حسابداری
نحوه صدور سند حسابداری:
در همه موارد اجتماعی ، علمی ، تجاری و... عملیات بصورت رفت و برگشت صورت می پذیرد. به زبان ساده چیزی از دست می رود تا چیز دیگری بدست آید . مثلاً در امور اجتماعی از عبارت رفت و آمد ، در مسائل علمی کنش و واکنش ، در امور تجاری مثل خرید و فروش می باشد و حسابداری نیز از این قاعده مستثنا نیست . مثلاً با بدست آوردن یک دارایی یک حساب کم می شود و ... .
یا به عبارتی با افزایش حساب دارایی ، حساب دیگری کاهش می یابد .
برای ثبت سند ، بدهکار از سمت راست و بستانکار از ادامه آن نوشته می شود.
بدهکار
|
بستانکار |
نکته : در اینجا x نشان دهنده عدد است .
برای صدور سند حسابداری ابتدا رویداد مالی را تحلیل می کنیم که چه حسابی را اضافه و چه حسابی کم شده
است ؛
مثال 1 : قبض آب از صندوق پرداخت شده است . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
تحلیل :
- قبض آب یعنی هزینه آب ، پس هزینه ها همیشه بطور قراردادی و ثابت بدهکار هستند .
- کجا هزینه اتفاق افتاده ؟ در واحد اداری پس می شود هزینه اداری
- از چه محلی پرداخت شده ؟ از صندوق ( صندوق ماهیتش بدهکار است و در اینجا چون کم شده است پس بستانکار می شود )
ثبت سند :
هزینه اداری#+ X
صندوق -$ X
مثال2 : خرید لوازم التحریر و پرداخت آن توسط تنخواه گردان مطلوبست ثبت سند حسابداری:
تحلیل :
1-لوازم التحریر مصرفی است پس جز هزینه اداری است هزینه ها بطور قراردادی و ثابت بدهکار هستند .
2-از چه محلی پرداخت شده ؟ از تنخواه گردان ( تنخواه گردان ماهیتش بدهکار است و در اینجا چون کم شده است پس بستانکار می شود )
ثبت سند :
هزینه اداری #+ X
تنخواه گردان -$ X
مثال3 : خرید یک دستگاه خودرو بصورت نسیه. مطلوبست ثبت سند حسابداری:
تحلیل :
1-خودرو با سرفصل وسائط نقلیه نشان داده می شود .(چون ماهیت وسائط نقلیه بدهکار است پس افزایش آن بدهکار میشود)
2-چون بصورت نسیه پرداخت شده است پس سرفصل آن حساب پرداختنی می شود ( حساب پرداختنی ماهیتش بستانکار است پس افزایش آن بستانکار می شود )
ثبت سند :
وسائط نقلیه #+ X
حسابهای پرداختنی #+ X
مثال4 : طی حواله بانکی بدهی خرید خودرو (مثال 3) پرداخت شد .
تحلیل :
1- بدهی با سرفصل حساب پرداختنی ثبت می شود . چون ماهیت حساب پرداختنی بستانکار است پس کاهش آن بدهکار می شود.
2- از چه محلی پرداخت شده ؟ از بانک ( بانک ماهیتش بدهکار است و در اینجا چون کم شده است پس بستانکار می شود )
ثبت سند :
حسابهای پرداختنی -$ X
بانک-$ X
حال با توجه به مثال های زیر ثبت های حسابداری آن را ثبت می کنیم :
1-خرید میز کامپیوتر و پرداخت مبلغ 200.000 ریال از بانک .
تحلیل:
میز کامپیوتر اثاثه است و چون اثاثه اضافه شده است ، حساب اثاثه بدهکار است.
در مقابل وجهی از بانک خارج شده است ، حساب بانک بستانکار شده است.
سند مربوط :
اثاثه #+200.000ریال
بانک $-200.000 ریال
2-خرید خودرو پژو به ارزش 5.000.000 ریال از بانک .
تحلیل:
خرید پژو یعنی افزایش حساب وسائط نقلیه ، ماهیت این حساب بدهکار است .
حساب بانک کاهش می یابد ، حساب بانک بستانکار شده است.
سند مربوط:
وسائط نقلیه #+5.000.000 ریال
بانک $-5.000.000 ریال
3-خرید یک قطعه زمین به ارزش 20.000.000 ریال و این مبلغ از صندوق پرداخت شد.
تحلیل:
خرید زمین یعنی افزایش سر فصل حساب زمین ، این حساب بدهکار می شود.
پرداخت از صندوق که حساب صندوق کاهش می یابد، این حساب بستانکار می شود.
سند مربوط:
زمین#+20.000.000 ریال
صندوق$ - 20.000.000 ریال
4-خرید ساختمان به ارزش50,000,000 ریال واین مبلغ از بانک پرداخت شد.
تحلیل:
خرید ساختمان یعنی افزایش حساب ساختمان ، پرداخت از بانک یعنی کاهش حساب بانک و بستانکار شدن .
سند مربوط:
ساختمان#+50,000,000
بانک$-50,000,000
5-خرید یک عدد کامپیوتر به ارزش 100.000ریال واین مبلغ از حساب تنخواه گردان پرداخت شده است.
تحلیل:
خرید یک عدد کامپیوتر یعنی افزایش حساب اثاثه که بدهکار می شود و پرداخت از تنخواه گردان که کاهش حساب تنخواه گردان که بستانکار می شود.
سند مربوط:
اثاثه #+100.000
تنخواه گردان$-100.000
6-طی رسید بانکی مبلغ 5,000,000ریال از حساب صندوق به حساب بانک واریز شده است.
تحلیل:
واریز به حساب بانک یعنی افزایش حساب بانک که بدهکار می شود وکاهش حساب صندوق که این حساب بستانکار می شود.
سند مربوط:
بانک# +5.000.000
صندوق$-5.000.000
7- مبلغ 100.000ریال به تنخواه گردان از بانک پرداخت شد.
تحلیل:
حساب تنخواه گردان افزایش یافته پس بدهکار می شود حساب بانک کاهش یافته پس بستانکار می شود.
سند مربوط:
تنخواه گردان #+100,000
بانک$-100,000
ثبت مرکب :
اگر ثبت بیش از یک طرف بدهکار یا بستانکار داشته باشد ثبت مرکب نامیده می شود .
الف )
| ||||||
ب ) | ||||||
× | ||||||
بدهکار | ||||||
× | ||||||
بدهکار | ||||||
× | ||||||
بدهکار | ||||||
× | ||||||
بستانکار |
ج )
× | |
بدهکار | |
× | |
بدهکار | |
× | |
بستانکار | |
× | |
بستانکار |
ثبت سند حسابداری :
حسابدار براساس مدارک سند صادر می کند ، مدارکی مثل : فاکتور خرید ، فاکتور فروش ، فاکتور های هزینه ، رسید بانکی ، قبض آب و برق یا رسید داخلی و ...
از لحاظ حسابداری تا مدارک بدست ما نرسیده است صحیح نیست که سند صادر شود .
فرم سند حسابداری بصورت زیر می باشد :
- شماره سند : همیشه از 1 شروع می شود .
نکته : سند شماره 1 سند افتتاحیه است ، برای سال اول آورده ما در اولین سال تاسیس را نشان می دهد و در سالهای بعد مانده حسابهای آخر سال قبل می باشد .
- تاریخ : همان تاریخ رویداد مالی است یعنی در چه تاریخی سند را صادر می کنیم.
- شماره روزنامه و معین : در بخشهای بعد به توضیح آن می پردازیم .
- ستون شرح : همان سرفصل کل و معین برای حساب های بدهکار و بستانکار است .
- بدهکار و بستانکار : مبالغ حساب کل را در قسمت بدهکار و بستانکار درج می نماییم .
- مبلغ جز (معین ) : یعنی مبلغ حساب معین را در این قسمت درج می نماییم.
- اگر مبلغ جز (معین) بستانکار باشد داخل پرانتز ثبت می شود .
- برای هر ثبت حسابداری شرح هم نوشته می شود (مثل بابت سرمایه اولیه ) ، شرح تاثیری در حسابداری ندارد و بصورت دلخواه است .
نکته :
ابتدا سند صادر می شود سپس ضمائم (مدارک) را بصورت مرتب در پشت سند در گوشه سمت چپ می چسبانیم به طوری که ضمائم پیوستی از کناره ها و بالا و پایین سند بیرون نزند ، وقتی سند از روبرو مشاهده می شود فقط سند معلوم باشد نه ضمائم ، سپس در زونکن بایگانی می کنیم.
مثال:
در تاریخ 5/1/1393 سرمایه اولیه شرکتی مبلغ 10.000.000 ریال در بانک ملی واریز شده است. مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............1...........
تاریــــــخ : 5 / 1/ 93 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
بانک | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 | |||||||||||||||||||||||
ملی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 | |||||||||||||||||||||||
سرمایه | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 | |||||||||||||||||||||||
سرمایه ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 | ) | ||||||||||||||||||||||
بابت سرمایه اولیه شرکت | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
توجه : حسابها بایستی روی سطرها نوشته شود .
مثال :
1/1رویدادهای مالی زیر مربوط به موسسه شادی در سال 1384 می باشد ( مانده اول دوره : بانک 20,000,000، کامپیوتر 2,000,000و سرمایه 22,000,000ریال می باشد. ) مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............1...........
تاریــــــخ : 1 / 1/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
بانک | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | |||||||||||||||||||||||
ملت | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | |||||||||||||||||||||||
اموال و اثاثه | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | ||||||||||||||||||||||||
کامپیوتر | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | ||||||||||||||||||||||||
سرمایه | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | 2 | |||||||||||||||||||||||
سرمایه ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | 2 | ) | ||||||||||||||||||||||
بابت سرمایه اولیه شرکت | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: اولین سند هر شرکتی سند سرمایه ( افتتاحیه ) است که در یک سند ، حسابهای دارایی بدهکار و حسابهای بدهی بستانکار می شوند. (حساب سرمایه همیشه بستانکار است.)
10/1مالک موسسه وسیله نقلیه ای به ارزش 4,000,000ریال و ساختمانی به ارزش 30,000,000ریال برای موسسه خریداری نمود . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............2...........
تاریــــــخ : 10 / 1/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
وسائط نقلیه | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | ||||||||||||||||||||||||
پراید | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | ||||||||||||||||||||||||
ساختمان | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3 | |||||||||||||||||||||||
پرند | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3 | |||||||||||||||||||||||
جاری شرکا | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 3 | |||||||||||||||||||||||
حلاج زاده ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 4 | 3 | ) | ||||||||||||||||||||||
بابت خرید ساختمان و وسائط نقلیه | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: حساب دارایی ها افزایش یافته بنابراین وسائط نقلیه و ساختمان بدهکار می شوند و جاری شرکا زمانی که وجهی واریز نمایند حسابشان بستانکار می شود.
31/1پرداخت بابت بیمه یک ساله ساختمان به مبلغ 600,000 ریال با ارائه چک بانکی. مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............3...........
تاریــــــخ : 31 / 1/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
پیش پرداخت ها | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 6 | |||||||||||||||||||||||||
پیش پرداخت بیمه | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 6 | |||||||||||||||||||||||||
اسناد پرداختنی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 6 | |||||||||||||||||||||||||
چک بانک ملت ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 6 | ) | ||||||||||||||||||||||||
بابت پیش پرداخت بیمه | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: وجهی که پرداخت شده برای دریافت خدمات در آینده ، بنابراین حساب پیش پرداخت را افزایش داده پس بدهکار می شود و هنگامی که چک پرداخت نموده ایم اسناد پرداختنی بستانکار می شود.
15/2 ارائه خدمات به مشتریان آقای علیزاده به مبلغ 2,000,000ریال و دریافت 500,000ریال از آن و واریز به صندوق . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............4...........
تاریــــــخ : 15 / 2/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
حساب دریافتنی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 1 | ||||||||||||||||||||||||
علیزاده | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 1 | ||||||||||||||||||||||||
صندوق | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | |||||||||||||||||||||||||
صندوق مرکزی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | |||||||||||||||||||||||||
درآمد | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | ||||||||||||||||||||||||
درآمد خدمات ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | ) | |||||||||||||||||||||||
بابت درآمد صورتحساب به مشتریان | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: وقتی صورتحساب صادر می شود یعنی خدماتی صورت گرفته و درآمدی محقق شده است ، حساب درآمد همیشه بستانکار بوده از طرفی وجه درآمد بخشی از آن وارد صندوق و بخشی دیگر طلب شرکت بوده که هردوی این حسابها افزایش یافته بنابراین بدهکار می شود.
31/3دریافت 2,500,000ریال بابت ارائه خدمات به مشتریان طی ده ماه آینده. مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............5...........
تاریــــــخ : 31 / 3/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
صندوق | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 2 | ||||||||||||||||||||||||
صندوق مرکزی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 2 | ||||||||||||||||||||||||
پیش دریافتها | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 2 | ||||||||||||||||||||||||
پیش دریافت خدمات ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 2 | ) | |||||||||||||||||||||||
بابت ارائه خدمات به مشتریان | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: وجهی را صندوق دریافت نموده است ، حساب آن افزایش ، پس بدهکار می شود هنگامی که قرار است خدمات را در آینده ارائه کنیم و اکنون دریافت می نماییم پس حساب پیش دریافت بستانکار می شود. (ماهیت این حساب بستانکار است و افزایش آن با بستانکار شدن آن می باشد)
11/4 خرید کاغذA4 و نوشت افزار به مبلغ 800,000ریال به طور نسیه از فروشگاه جوانی . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............6...........
تاریــــــخ : 11 / 4/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
هزینه اداری | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | |||||||||||||||||||||||||
مصارف و ملزومات | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | |||||||||||||||||||||||||
حساب های پرداختنی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | |||||||||||||||||||||||||
فروشگاه جوانی ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | ) | ||||||||||||||||||||||||
بابت خرید ملزومات | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند : تمام موارد مصرفی در شرکت هزینه می باشد ، هزینه ها همیشه بدهکار بوده از طرفی چون قرار است که در آینده پرداخت شود حساب پرداختنی اضافه می شود . (ماهیت این حساب بستانکار است و اضافه شدن آن با بستانکار شدن می باشد)
25/5پرداخت قبض گاز موسسه به مبلغ 200,000ریال از صندوق . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............7...........
تاریــــــخ : 25 / 5/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
هزینه اداری و تشکیلاتی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | |||||||||||||||||||||||||
قبض گاز | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | |||||||||||||||||||||||||
صندوق | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | |||||||||||||||||||||||||
صندوق مرکزی ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | ) | ||||||||||||||||||||||||
بابت هزینه گاز | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: هزینه همیشه بدهکار است حساب صندوق کاهش یافته و این حساب بستانکار است .
30/6 پرداخت قبض تلفن موسسه به مبلغ 300,000ریال و قبض تلفن منزل مالک موسسه آقای حلاج زاده به مبلغ 25,000ریال . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............8...........
تاریــــــخ : 30 / 6/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
هزینه اداری | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3 | |||||||||||||||||||||||||
قبض تلفن | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 3 | |||||||||||||||||||||||||
جاری شرکا | 0 | 0 | 0 | 5 | 2 | ||||||||||||||||||||||||||
حلاج زاده | 0 | 0 | 0 | 5 | 2 | ||||||||||||||||||||||||||
صندوق | 0 | 0 | 0 | 5 | 2 | 3 | |||||||||||||||||||||||||
صندوق مرکزی ( | 0 | 0 | 0 | 5 | 2 | 3 | ) | ||||||||||||||||||||||||
بابت پرداخت قبوض | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: هزینه همیشه بدهکار است ، جاری شرکاء برداشت نموده است بنابراین این حساب نیز بدهکار ، حساب صندوق کاهش یافته و حساب آن بستانکار می شود.
7/8 پرداخت حقوق کارکنان با ارائه چک بانکی به مبلغ 5,000,000ریال. مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............9...........
تاریــــــخ : 7 / 8/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
هزینه حقوق و دستمزد | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | ||||||||||||||||||||||||
هزینه حقوق کارکنان | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | ||||||||||||||||||||||||
اسناد پرداختنی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | ||||||||||||||||||||||||
چک بانک تجارت ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | ) | |||||||||||||||||||||||
بابت پرداخت حقوق کارکنان | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: هزینه همیشه بدهکار است ، اسناد پرداختنی ماهیت بستانکار دارد بنابراین افزایش آن با بستانکار شدن انجام می شود پس زمانی که چک پرداخت نمودیم این حساب بستانکار می شود.
نکته :
ثبت حقوق و دستمزد همراه با قوانین بیمه و مالیات می باشد که مفصلاً در کتاب حقوق و دستمزد راجع به آن صحبت شده است .
30/9 فروش کامپیوتر مازاد بر احتیاج به طور نسیه به مبلغ 1,500,000ریال به فروشگاه رفیعی . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............10...........
تاریــــــخ : 30/ 9/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
حساب دریافتنی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 1 | ||||||||||||||||||||||||
رفیعی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 1 | ||||||||||||||||||||||||
اموال و اثاثه | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 1 | ||||||||||||||||||||||||
کامپیوتر ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 1 | ) | |||||||||||||||||||||||
بابت فروش اثاثه مازاد | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: زمانی که حساب اثاثه کاهش می یابد این حساب بستانکار می شود و زمانی که طلبکار می شویم حساب دریافتنی افزایش می یابد یعنی بدهکار می شود.
19/10 دریافت بابت صورتحساب ارسالی برای علیزاده در تاریخ 15/2 و واریز به صندوق . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............11...........
تاریــــــخ : 19 / 10/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
صندوق | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 1 | ||||||||||||||||||||||||
صندوق مرکزی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 1 | ||||||||||||||||||||||||
حساب دریافتنی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 1 | ||||||||||||||||||||||||
علیزاده ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 5 | 1 | ) | |||||||||||||||||||||||
بابت تسویه طلب | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: حساب صندوق افزایش پیدا کرده بنابراین بدهکار می شود ، طلب (حساب دریافتنی) کاهش پیدا کرده پس بستانکار می شود.
21/11 پرداخت بابت خرید کاغذ در تاریخ 11/4 به فروشگاه جوانی از صندوق . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............12...........
تاریــــــخ : 21 / 11/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
حساب پرداختنی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | |||||||||||||||||||||||||
جوانی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | |||||||||||||||||||||||||
صندوق | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | |||||||||||||||||||||||||
صندوق مرکزی ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | ) | ||||||||||||||||||||||||
بابت تسویه بدهی | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: وقتی بدهی تسویه می شود حساب پرداختنی بدهکار شده از طرفی پرداخت از طرف صندوق بوده پس صندوق کاهش یافته بنابراین بستانکار می شود.
25/11 خرید اثاثه (دو عدد کامپیوتر) به ارزش 200,000ریال و پرداخت از صندوق. مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............13...........
تاریــــــخ : 25 / 11/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
اموال و اثاثه | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | |||||||||||||||||||||||||
کامپیوتر | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | |||||||||||||||||||||||||
صندوق | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | |||||||||||||||||||||||||
صندوق مرکزی ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | ) | ||||||||||||||||||||||||
بابت خرید کامپیوتر | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: حساب اثاثه افزایش ، پس بدهکار می شود ، حساب صندوق کاهش ، پس بستانکار می شود .
30/11 برگشت معادل 100,000ریال از اثاثه خریداری شده در 25/11به علت عیب و نقص و برگشت وجه آن به صندوق . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............14...........
تاریــــــخ : 30 / 11/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
صندوق | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 | |||||||||||||||||||||||||
صندوق مرکزی | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 | |||||||||||||||||||||||||
اموال و اثاثه | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 | |||||||||||||||||||||||||
کامپیوتر ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 1 | ) | ||||||||||||||||||||||||
بابت عودت کامپیوتر | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: حساب صندوق افزایش ، پس بدهکار می شود حساب اثاثه کاهش یافته پس بستانکار می شود.
25/12 ارائه خدمت به مشتریان و دریافت وجه ، واریز به حساب جاری به مبلغ 6,000,000ریال. مطلوبست ثبت سند حسابداری:
شماره سند : ..............15...........
تاریــــــخ : 25 / 12/ 84 13 سند حسابداری
پیوســـت : ........................
شماره روزنامه | شماره معین | شـــــــــــــــــــــرح | مبلغ جزء / ريال | بدهکار / ريال | بستانکار / ريال | ||||||||||||||||||||||||||
بانک | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 6 | ||||||||||||||||||||||||
تجارت | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 6 | ||||||||||||||||||||||||
درآمد | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 6 | ||||||||||||||||||||||||
درآمد خدمات ( | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 6 | ) | |||||||||||||||||||||||
بابت درآمد ارائه خدمات به مشتریان | |||||||||||||||||||||||||||||||
جمع | |||||||||||||||||||||||||||||||
تنظیم کننده ...................................................... مسئول مالی ............................................................... مدیر عامل ......................................
آموزش نحوه تحلیل سند: حساب درآمد همیشه بستانکار است ، حساب بانک افزایش یافته پس بدهکار می شود.
در بحث های قبلی در خصوص تعریف انواع شرکت ها از لحاظ حسابداری توضیح داده شد فقط ثبت سند حسابداری شرکت های مختلف به طور مختصر به شرح ذیل می باشد :
- ثبت سند حسابداری خدماتی : هزینه و درآمد
- ثبت سند حسابداری بازرگانی : هزینه و درآمد ، خرید و فروش کالا
- ثبت سند حسابداری تولیدی : هزینه و درآمد ، خرید و فروش کالا و تولید کالا
- ثبت سند حسابداری پیمانکاری : هزینه و درآمد ، خرید و فروش کالا و پروژه
- برای درک بهتر مطالب یک مثال دیگر در زیر آورده شده است .
مثال :
شرکتی در خصوص خدمات مسافرتی ( فروش بلیط هواپیما ) فعال است . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
- آقای امینی با سرمایه 10.000.000 ریال این شرکت را ایجاد کرد .
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
10.000.000 | صندوق#+ | ||
10.000.00 | صندوق مرکزی | ||
10.000.000 | سرمایه +# | ||
(10.000.000) | سرمایه | ||
بابت سرمایه اولیه |
آموزش نحوه تحلیل: اولین سند هر شرکتی سند سرمایه ( افتتاحیه ) است . در اینجا صندوق افزایش یافته پس بدهکار می شود و سرمایه که ماهیتش همیشه بستانکار است .
2-خرید میز و صندلی به ارزش 500.000 ریال و پرداخت از صندوق مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
500.000 | اموال و اثاثه #+ | ||
500.000 | میز و صندلی | ||
500.000 | صندوق$- | ||
(500.000) | صندوق مرکزی | ||
بابت خرید میز و صندلی |
آموزش نحوه تحلیل: خرید میز و صندلی ( جز دارایی ثابت – اموال و اثاثه ) افزایش یافته پس بدهکار می شود و وجه آن از صندوق پرداخت شده که صندوق کاهش یافته پس بستانکار می شود .
3-خرید لوازم التحریر به مبلغ 10.000 ریال و پرداخت از صندوق مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
10.000 | هزینه اداری #+ | ||
10.000 | مصارف و ملزومات | ||
10.000 | صندوق$- | ||
(10.000) | صندوق مرکزی | ||
بابت هزینه ملزومات |
نکته : لوازم التحریر، کارتریج پرینتر و موارد مصرفی مثل لامپ در سرفصل مصارف و ملزومات جای دارد .
آموزش نحوه تحلیل: خرید لوازم التحریر جز هزینه اداری ( معین مصارف و ملزومات ) است هزینه همیشه بدهکار می شود و وجه آن از صندوق پرداخت شده که صندوق کاهش یافته پس بستانکار می شود .
4-واریز مبلغ 200.000.000 ریال توسط آقای امینی به صندوق مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
200.000.000 | صندوق #+ | ||
200.000.000 | صندوق مرکزی | ||
200.000.000 | جاری شرکا#+ | ||
(200.000.000) | امینی | ||
بابت واریز شرکا به صندوق |
نکته : هر وقت شرکا یا سهامداران پول بیاورند در شرکت ، از شرکت طلبکار می شوند یعنی بستانکار می شوند ، هر وقت شرکا وجهی را بردارند به شرکت بدهکار می شوند .
واریز شرکا ← بستانکار
برداشت شرکا ← بدهکار
آموزش نحوه تحلیل: صندوق افزایش یافته پس بدهکار می شود و حساب جاری شرکا ( بدلیل اینکه پول وارد شرکت کردند) بستانکار می شود .
- واریز مبلغ 100.000.000 ریال از صندوق به بانک مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
100.000.000 | بانک #+ | ||
100.000.000 | بانک ملی | ||
100.000.000 | صندوق $- | ||
(100.000.000) | صندوق مرکزی | ||
بابت واریز از صندوق به بانک |
آموزش نحوه تحلیل: بانک افزایش یافته پس بدهکار می شود و صندوق کاهش یافته پس بستانکار می شود .
- استخدام دو نفر کارمند با حقوق X و Y مطلوبست ثبت سند حسابداری:
توضیح : استخدام جز رویداد مالی نیست و ثبتی برای آن نداریم پس سند حسابداری نمی زنیم .
- مبلغ 500.000 ریال از بانک به تنخواه گردان آقای علیزاده پرداخت شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
500.000 | تنخواه گردان #+ | ||
500.000 | علیزاده | ||
500.000 | بانک $- | ||
(500.000) | بانک ملی | ||
بابت پرداخت به تنخواه گردان |
آموزش نحوه تحلیل: تنخواه گردان افزایش یافته پس بدهکار می شود و بانک کاهش یافته پس بستانکار می شود .
- هزینه ایاب و ذهاب 10.000 ریال ، ملزومات 10.000 ریال و هزینه غذایی 30.000 ریال توسط تنخواه گردان پرداخت شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
500.000 | هزینه اداری #+ | ||
10.000 | ایاب و ذهاب | ||
10.000 | مصارف و ملزومات | ||
30.000 | آبدارخانه و پذیرایی | ||
500.000 | تنخواه گردان $- | ||
(500.000) | علیزاده | ||
بابت پرداخت هزینه ها از محل تنخواه |
نکته : شوینده ها ، قند و چای ، استکان و مواد غذایی در هزینه آبدارخانه و پذیرایی جای می گیرد .
آموزش نحوه تحلیل: ایاب و ذهاب و ملزومات و غذا جزء هزینه اداری است و هزینه همیشه بدهکار است و وجه آن توسط تنخواه گردان پرداخت شده پس تنخواه گردان کاهش یافته بنابراین بستانکار می شود .
9-فروش یک فقره بلیط به مبلغ 500.000 ریال بصورت نسیه به شرکت آلفا مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
500.000 | حساب های دریافتنی #+ | ||
500.000 | شرکت آلفا | ||
500.000 | درآمد+# | ||
(500.000) | درآمد فروش بلیط | ||
بابت فروش بلیط |
آموزش نحوه تحلیل: فروش بلیط بصورت نسیه یعنی حساب دریافتنی (بدهکاران ) افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و درآمد همیشه بستانکار است .
10-دریافت طلب شرکت از شرکت آلفا و واریز به بانک مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
500.000 | بانک#+ | ||
500.000 | ملی | ||
500.000 | حساب های دریافتنی$- | ||
(500.000) | شرکت آلفا | ||
بابت تسویه طلب (دریافت از شرکت آلفا) |
آموزش نحوه تحلیل: دریافت طلب از شرکت آلفا یعنی حساب دریافتنی (بدهکاران ) کاهش یافته ، پس بستانکار می شود و بانک افزایش یافته پس بدهکار می شود .
11-خرید خودروی پراید به مبلغ 12.000.000 ریال از نمایشگاه فروتن که مبلغ 2.000.000 ریال از بانک پرداخت شد و مابقی بدهی ما می باشد . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
12.000.000 | وسائط نقلیه #+ | ||
12.000.000 | پراید | ||
2.000.000 | بانک$- | ||
(2.000.000) | ملی | ||
10.000.000 | حساب های پرداختنی#+ | ||
(10.00.000) | نمایشگاه فروتن | ||
بابت خرید خودرو |
این ثبت ، ثبت مرکب است .
نکته : سندی که بیش از یک طرف بستانکار یا بیش از یک طرف بدهکار داشته باشد سند مرکب است .
آموزش نحوه تحلیل: خرید خودرو یعنی حساب وسائط نقلیه افزایش یافته پس بدهکار می شود و پرداخت از بانک یعنی بانک کاهش یافته پس بستانکار می شود و بقیه بدهی یعنی حساب های پرداختنی (بستانکاران) افزایش یافته ، پس بستانکار می شود .
12-حساب بدهی به نمایشگاه فروتن با یک فقره چک تسویه شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
10.000.000 | حساب های پرداختنی $- | ||
10.000.000 | نمایشگاه فروتن | ||
10.000.000 | اسناد پرداختنی#+ | ||
(10.000.000) | چک پرداختنی | ||
بابت پرداخت یک فقره چک به نمایشگاه فروتن |
آموزش نحوه تحلیل: تسویه حساب بدهی یعنی حساب پرداختنی کاهش یافته ، پس بدهکار می شود و در عوض چک یعنی اسناد پرداختنی افزایش یافته پس بستانکار می شود .
13-وصول چک پرداخت شده به نمایشگاه فروتن از بانک مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
10.000.000 | اسناد پرداختنی $- | ||
10.000.000 | چک پرداختنی | ||
10.000.000 | بانک $- | ||
(10.000.000) | ملی | ||
بابت وصول چک |
آموزش نحوه تحلیل: وصول چک پرداخت شده یعنی اسناد پرداختنی کاهش یافته ، پس بدهکار می شود و در عوض بانک کاهش یافته ، پس بستانکار می شود .
14-مبلغ 2.000.000 ریال بابت ودیعه اجاره از بانک پرداخت کردیم . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
2.000.000 | سایر حسابهای دریافتنی #+ | ||
2.000.000 | ودیعه اجاره محل | ||
2.000.000 | بانک $- | ||
(2.000.000) | ملی | ||
بابت ودیعه اجاره |
نکته : ودیعه یعنی امانت و در اینجا همان پول پیش است که بطور امانت به صاحب ملک داده ایم و در نهایت پس گرفته می شود در واقع نوعی طلب است . برای طلب های تجاری از حساب های دریافتنی و برای طلب های غیر تجاری از سایر حساب های دریافتنی استفاده می نماییم.
آموزش نحوه تحلیل: ودیعه اجاره که جز سایر حسابهای دریافتنی است افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و بانک کاهش یافته پس بستانکار می شود .
15-برای خرید یک دستگاه کپی مبلغ 5.000.000 ریال بیعانه (پیش پرداخت ) دادیم . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
5.000.000 | پیش پرداخت ها #+ | ||
5.000.000 | پیش پرداخت اثاثیه | ||
5.000.000 | بانک $- | ||
(5.000.000) | ملی | ||
بابت پیش پرداخت |
آموزش نحوه تحلیل: پیش پرداخت افزایش یافته پس بدهکار می شود و بانک کاهش یافته پس بستانکار می شود .
16-دستگاه کپی به مبلغ 15.000.000 ریال تحویل گرفتیم و بقیه بدهی از بانک پرداخت شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
15.000.000 | اموال و اثاثه #+ | ||
15.000.000 | دستگاه کپی | ||
5.000.000 | پیش پرداخت ها$- | ||
(5.000.000) | پیش پرداخت اثاثیه | ||
10.000.000 | بانک $- | ||
(10.000.000) | ملی | ||
بابت خرید دستگاه کپی |
آموزش نحوه تحلیل: خرید دستگاه کپی جز اموال و اثاثه است که افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و قبلا پیش پرداخت داده بودیم که کاهش یافته پس بستانکار می شود و بقیه بدهی از بانک پرداخت شده که بانک کاهش یافته پس بستانکار می شود
17-آقای امینی ، سهامدار شرکت مبلغ 500.000.000 ریال به حساب بانک واریز کرد . مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
500.000.000 | بانک#+ | ||
500.000.000 | ملی | ||
500.000.000 | جاری شرکا#+ | ||
(500.000.000) | امینی | ||
بابت واریز شرکا |
آموزش نحوه تحلیل: بانک افزایش یافته پس بدهکار و شرکا پول واریزکردند ،پس حسابجاری شرکا بستانکار می شود .
18-بابت پرداخت اجاره محل از تنخواه به مبلغ 500.000 مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
500.000 | هزینه اداری#+ | ||
500.000 | اجاره محل | ||
500.000 | تنخواه گردان$- | ||
(500.000) | علیزاده | ||
بابت پرداخت هزینه اجاره |
آموزش نحوه تحلیل: اجاره محل جز هزینه اداری است پس هزینه همیشه بدهکار است و تنخواه گردان کاهش یافته ، پس بستانکار می شود .
19-پرداخت 2.000.000 ریال توسط آقای امینی به تنخواه گردان مطلوبست ثبت سند حسابداری:
بستانکار/ریال | بدهکار/ریال | مبلغ جزء (معین) ریال | شرح |
2.000.000 | تنخواه گردان#+ | ||
2.000.000 | علیزاده | ||
2.000.000 | جاری شرکا#+ | ||
(2.000.000) | امینی | ||
بابت پرداخت هزینه اجاره |
آموزش نحوه تحلیل: تنخواه گردان افزایش یافته پس بدهکار می شود و جاری شرکا پول را پرداخت نموده پس بستانکار می شود .
از دیگر وظایف حسابدار پس از ثبت سند حسابداری ،تحریر دفاتر قانونی استکه در قسمت هشتم آموزش رایگان مقدماتی به آن پرداخته ایم و قبل از تحریر دفاتر قانونی تصویری از جلد این دفاتر نمایش داده شده است.
درس هشتم: توانایی تحریر دفاتر کل و روزنامه
شرایط تحریر دفاتر قانونی :
همه شرکتها بلا استثنا هر ساله دفاتر کل و روزنامه را با شرایط زیر از طرف اداره ثبت شرکتها دریافت می نمایند :
1-ابعاد دفاتر کل و روزنامه در کل کشور ، در ابعاد یکسان می باشد.
2-دفاتر کل و روزنامه از طرف اداره ثبت شرکتها پلمپ می شود. ( تمام صفحات دو سوراخ دارد که سیم یا نخی ازبین سوراخها عبور کرده وپلمپ سربی یا فلزی می شود )
3-دفاتر کل و روزنامه شماره ثبت و تاریخ ثبت در اولین صفحه سفید و آخرین صفحه سفید به خود می گیرد که قبلا این شماره و تاریخ با مهر اداره ثبت شرکتها به صورت دستی نوشته می شد و در حال حاضر به صورت یک برچسب بزرگ بارکد دار و به صورت چاپی انجام می شود ضمنا شماره و تاریخ دفتر کل و روزنامه یکی می باشد.
4-دفاتر کل و روزنامه به صورت یک جلد از هر کدام برای هر سال مالی (معمولاً ( ازابتدای فروردین تا پایان اسفند ) صادر می شود مگر اینکه شرکت در خواست مجددی داشته باشد. )
5-در حال حاضر سفارش این دفاتر از طریق مراجعه به شعب پستی و ارائه مدارک لازم انجام شده که اداره پست پس از دریافت این دفاتر آن را به شرکت تحویل می دهد.
6-در مورد تعداد صفحات دفاتر همزمان با سفارش می توان مشخص نمود :50برگی ، 100 برگی ،200برگی.
نکته: حتماً می بایستی دفاتر هر سال قبل از شروع فعالیت مالی دریافت شود اگر شرکت ما از فروردین فعالیت مالی دارد بایستی تا پایان اسفند ماه سال گذشته دفاتر را سفارش داد ، چنانچه تاریخ ثبت دفتر پس از تاریخ سند اول ما باشد دفاتر رد می شود.
تعریف علی الراس یا رد دفاتر: چنانچه شرایط قانونی تحریر دفاتر و یا اصول و استانداردهای حسابداری رعایت نشده باشد دفاتر از طرف سازمان امور مالیاتی کشور پذیرفته نیست و اصطلاحاً می گویند دفاتر رد شده است و مالیات درنظر گرفته شده براساس تعرفه های این سازمان لحاظ می گردد که به این مالیات ، مالیات علی الراس می گویند.
موارد علی الراس دفاتر:
1-دفاتر روزنامه از روی اولین سند نوشته می شود . ( همان ثبت هایی که در سند نوشته شده بدون نوشتن سر فصلهای معین درج می شود.)
2-تاریخ سند اول بعد از تاریخ ثبت دفاتر باشد ، در غیر این صورت دفاتر رد می شود .
3-خالی گذاشتن حتی یک سطر در دفاتر ( همه ثبت ها پشت سر هم و بدون فاصله انجام می شود. ) ، باعث رد دفاتر می شود .
4- آثار هرگونه امحاء یا محو کردن مثل تیغ ، لاک ، پاک کن و...
5-جای خالی گذاشتن صفحات
6-آسیب دیدن یا از بین رفتن پلمپ دفاتر
7-مخدوش شدن نوشته ها (جوهر پس دادن و...)
8-تقدم و تاخر در ثبت ها یعنی ما نمی توانیم در تاریخ و شماره سندها عقب یا جلوتر ثبت کنیم ، سندها به ترتیب شماره و تاریخ بایستی زیر هم ثبت شوند اگر به عنوان مثال به این صورت ثبت کنیم : ابتدا 1,2,3,4,5سپس 8,9,10و بعد از آن سندهای جا افتاده 6,7را ثبت کنیم تقدم و تاخر ایجاد شده و دفاتر رد می شود.
9-عدم ثبت شماره سند ، تاریخ و شماره دفتر کل در دفتر روزنامه و یا اینکه عدم ثبت تاریخ و شماره دفتر روزنامه در دفتر کل ، می تواند سبب رد دفاتر شود .
10-جدا شدن صفحه یا صفحاتی از دفتر .
11-استفاده از حسابهای مخفف می تواند باعث رد دفاتر می شود مثل (ح دریافتنی ، ح پرداختنی)
12-بستانکار شدن مانده صندوق و بانک باعث علی الراس شدن دفتر کل می شود.
نکات:
- دفاتر کل و روزنامه هر سال می بایستی به مدت 10سال نگهداری شود همراه با اسناد حتی اگر این دفاتر نا نویس باشد چرا که ممیز دارایی می تواند و این اختیار را دارد دفاتر هر یک از سالهای قبل را تا 10سال گذشته مطالبه و بررسی نماید حتی اگر این دفاتر قبلا بررسی شده و رای ممیز دیگری صادر شده باشد ، ممیز فعلی می تواند رای ممیزین قبلی را رد کند.
- اگر شرکتی به سازمان امور مالیاتی طی یک فقره نامه اعلام نماید که از نرم افزار حسابداری برای ثبت سندها استفاده می نماید می تواند طبق قانون به جای ثبت سند روزانه در دفاتر از سند ماهانه استفاده کند یعنی در طول سال فقط دوازده فقره سند در دفاتر ثبت می کند.
در این حالت سازمان موافقت خود را برای استفاده از سیستم نرم افزاری اعلام می نماید و شرکت مذکور می بایست هر فصل گزارشی از سیستم که نشان دهنده کلیه عملیات سه ماهه می باشد را به سازمان ارائه نماید و دراین حالت ممیزی دارایی هر زمانی را بخواهد می تواند برای ممیزی به شرکت مراجعه نماید.
نحوه نوشتن دفتر روزنامه:
برای تحریر دفتر روزنامه ستونها به صورت زیر پر می شود :
شماره روزنامه : در این ستون شماره سند نوشته می شود و این شماره از یک یعنی سند افتتاحیه شروع و بدون تقدم و تاخر تا آخرین سند اختتامیه ادامه می یابد.
تاریخ : دراین ستون روز و ماه که فصلند مربوطه نوشته شده عیناً درج می گردد.
شماره دفتر کل : در این ستون شماره صفحه دفتر کلی که در آن حساب مربوطه درج شده ثبت می شود.
ستون شرح : در این ستون حسابهای کل موجود در سند به همان صورت نوشته می شود.
نقل به صفحه : جمع ستون بدهکار و ستون بستانکار به صفحه بعد منتقل می شود که شماره صفحه بعد دراین قسمت نوشته می شود.
منقول از : در این قسمت شماره صفحه قبل که رقم بدهکار و بستانکار از آن می آید نوشته می شود .
- برای راحتی کار می توانیم به جای شرح دادن هر ثبت از عبارت "به شرح سند" استفاده کنیم.
- برای شرح ثبت ها فقط بایستی از یک سطر استفاده نمود و نه بیشتر.
- جمع ستون بدهکار و جمع ستون بستانکار در صفحه 1به قسمت منقول از صفحه منتقل می شود و این جمع با ستون بدهکار صفحه 2 جمع و ستون بستانکار نیز به همین شکل، سپس این ارقام جمع شده به ترتیب گفته شده به صفحه 3منتقل می شود و در نهایت به همین صورت تا آخرین صفحه روزنامه ادامه می یابد.
دفتر روزنامه موسسه شادی
شماره ردیف | تاریخ روز / ماه | شماره دفتر کل | شرح | بدهکار / ریال | بستانکار / ریال |
1 | 1/1 | بانک | 20,000,000 | ||
اموال و اثاثه | 2,000,000 | ||||
سرمایه | 22,000,000 | ||||
به شرح سند | |||||
2 | 10/1 | وسائط نقلیه | 4,000,000 | ||
ساختمان | 30,000,000 | ||||
جاری شرکاء | 34,000,000 | ||||
به شرح سند | |||||
3 | 31/1 | پیش پرداختها | 600,000 | ||
اسناد پرداختنی | 600,000 | ||||
به شرح سند | |||||
4 | 15/2 | حساب دریافتنی | 1,500,000 | ||
صندوق | 500,000 | ||||
درآمد | 2,000,000 | ||||
به شرح سند | |||||
5 | 31/3 | صندوق | 2,500,000 | ||
پیش دریافتها | 2,500,000 | ||||
به شرح سند | |||||
6 | 11/4 | هزینه اداری | 800,000 | ||
حسابهای پرداختنی | 800,000 | ||||
به شرح سند | |||||
7 | 25/5 | هزینه اداری | 200,000 | ||
صندوق | 200,000 | ||||
به شرح سند | |||||
8 | 30/6 | هزینه اداری | 300,000 | ||
جاری شرکاء | 25,000 | ||||
صندوق | 325,000 | ||||
به شرح سند | |||||
9 | 7/8 | هزینه حقوق و دستمزد | 5,000,000 | ||
اسناد پرداختنی | 5,000,000 | ||||
به شرح سند | |||||
10 | 30/9 | حساب دریافتنی | 1,500,000 | ||
اموال و اثاثه | 1,500,000 | ||||
به شرح سند | |||||
11 | 19/10 | صندوق | 1,500,000 | ||
حساب دریافتنی | 1,500,000 | ||||
به شرح سند | |||||
12 | 21/11 | حساب پرداختنی | 800,000 | ||
صندوق | 800,000 | ||||
به شرح سند | |||||
13 | 25/11 | اموال و اثاثه | 200,000 | ||
صندوق | 200,000 | ||||
به شرح سند | |||||
14 | 30/11 | صندوق | 100,000 | ||
اموال و اثاثه | 100,000 | ||||
به شرح سند | |||||
15 | 25/12 | بانک | 6,000,000 | ||
درآمد | 6,000,000 | ||||
به شرح سند |
نحوه نوشتن دفتر کل: در واقع حاصل کار حسابداری که ارائه گزارشات است از این دفتر استخراج می شود ، دفتر کل گردش هر حساب را و همچنین مانده آخر آن را به ما نشان می دهد. شرایط تحریر دفتر کل نیز از نظر آیین نامه دفاتر با دفتر روزنامه یکسان می باشد فقط در دفتر کل با توجه به نوع دفتر صفحاتی بالاجبار بین حسابها خالی می ماند.
برای نوشتن دفتر کل به صورت زیر عمل می کنیم :
1-برای هر حساب یک یا چند صفحه اختصاص می دهیم .
2-بهتر است ترتیب حسابها به صورت حسابهای دارایی جاری ، غیرجاری ، نامشهود ، بدهی جاری ، بلند مدت ، سرمایه ، هزینه ها و درآمدها باشد.
3-دفتر کل از روی دفتر روزنامه نوشته می شود.
4-برای نوشتن دفتر کل حساب مورد نظر را در نظر گرفته و هرکجا این حساب بدهکار شده بود در ستون بدهکار و هر کجا بستانکار شده بود در ستون بستانکار نوشته می شود سپس مبالغ بدهکار از بستانکار کم شده , مبلغ باقی مانده نوشته می شود .
مشخصات دفتر کل:
حساب : در این قسمت سر فصل مربوطه نوشته می شود مثلا سر فصل حساب بانک در 5 صفحه اول که به خود جا اختصاص داده ، در این قسمت در هر 5 صفحه این حساب تکرار می شود.
تاریخ (روز و ماه) : تاریخ جلوی حساب مربوطه در صفحه روزنامه در این قسمت درج می شود.
شماره روزنامه : منظور شماره صفحه روزنامه ای است که این حساب از آن صفحه استخراج شد.
شرح : عبارت "به شرح دفتر روزنامه" جلوی هر رقم در سطر مربوطه نوشته می شود.
تشخیص : منظور مانده حساب اگر بدهکار است با عبارت (بد) و اگر بستانکار است از عبارت (بس) استفاده می کنیم.
باقی مانده : این ستون مانده حاصل از مابه التفاوت بدهکار و بستانکار نوشته می شود ، یعنی اگر آخرین مانده بدهکار است با مبلغ بدهکار فعلی جمع می شود و اگر رقم فعلی بستانکار است از آن کسر می شود همچنین اگر آخرین مانده بستانکار است با رقم بستانکار فعلی جمع می شود و اگر رقم فعلی بدهکار است از آن کسر می شود.
با توجه به مثال فوق در دفتر کل حساب صندوق را بررسی می کنیم :
توضیح حساب صندوق :
در تاریخ 15/2 حساب صندوق مبلغ 500,000ریال بدهکار است پس ستون بدهکار را به رقم 500,000 ریال ثبت می کنیم و در ستون تشخیص چون مانده بدهکار است لغت (بد) به مفهوم بدهکار را می نویسیم.
در تاریخ 31/3 در همان صفحه روزنامه مبلغ 2,500,000ریال صندوق بدهکار شده از آنجا که مانده ما بدهکار است با مبلغ قبل جمع می شود پس500,000+2,500,000=3,000,000مانده بدهکار می شود.
در تاریخ 25/5 حساب صندوق 200.000 ریال بستانکار شده از آنجا که مانده ما بستانکار است از مبلغ قبل کم می شود پس 200.000-3.000.000 =2.800.000ریال مانده بدهکار می شود .
در تاریخ 30/6در صفحه 2 صندوق مبلغ 325,000ریال بستانکار شده مانده ما 2.800.000ریال بدهکار است پس از این رقم کم شده و مانده 2.475.000 ریال بدهکار می شود.
در تاریخ 19/10صندوق در صفحه دو ، 1,500,000 ریال بدهکار شده آخرین مانده به مبلغ 2.475.000ریال بدهکار است که با این رقم جمع شده و مانده بدهکار 3.975.000 ریال می شود.
در ادامه در تاریخ 21/11در صفحه دو روزنامه صندوق به مبلغ 800,000ریال بستانکار شده از آنجا که آخرین مانده ما بدهکار است از بستانکار کم می شود و رقم آن 3.175.000ریال بدهکار است.
نکته: آخرین رقم معادل 3.975.000ریال بدهکار می باشد و وقتی مبلغ 800,000ریال از آن کم می شود مانده ما را بستانکار نمی کند بلکه از این رقم بدهکار مبلغ 800,000ریال کسر شده و مانده 3.175.000ریال بدهکار می ماند.
در ادامه در تاریخ 25/11در صفحه 2صندوق معادل 200,000ریال بستانکار شده و این رقم از آخرین مانده به رقم 3.175.000ریال بدهکار کسر می شود و در نهایت مانده 2.975.000 ریال بدهکار می ماند.
در تاریخ 30/11 صندوق مبلغ 100.000 ریال بدهکار شده که این رقم بدهکار با مانده قبلی جمع می شود 100.000+2.975.000 = 3.075.000 ریال بدهکار می ماند .
حال اگر بخواهیم گزارش صندوق دهیم هر تاریخی که لازم باشد مانده آن را اعلام می کنیم مثلاً موجودی صندوق در تاریخ 19/10- 3.975.000ریال موجودی صندوق در تاریخ 25/11-2.975.000ریال می باشد.
نکته : حسابهایی که گردش بدهکار ، بستانکار ندارند نیز باید در یک صفحه نوشته شوند مانند : سرمایه
دفتر کل
حساب : صندوق
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
500,000 | بد | 500,000 | به شرح دفتر روزنامه | 15/2 | 1 | |
3,000,000 | بد | 2,500,000 | به شرح دفتر روزنامه | 31/3 | 1 | |
2,800,000 | بد | 200,000 | به شرح دفتر روزنامه | 25/5 | 1 | |
2,475,000 | بد | 325,000 | به شرح دفتر روزنامه | 30/6 | 2 | |
3,975,000 | بد | 1,500,000 | به شرح دفتر روزنامه | 19/10 | 2 | |
3,175,000 | بد | 800,000 | به شرح دفتر روزنامه | 21/11 | 2 | |
2,975,000 | بد | 200,000 | به شرح دفتر روزنامه | 25/11 | 3 | |
3,075,000 | بد | 100,000 | به شرح دفتر روزنامه | 30/11 | 3 |
توضیح حساب بانک :
در تاریخ 1/1 حساب بانک مبلغ 20.000.000 ریال بدهکار است پس در ستون تشخیص مانده بد و در ستون مانده مبلغ 20.000.000 ریال ثبت می کنیم.
در تاریخ 25/12 حساب بانک مبلغ 6.000.000 ریال بدهکار است پس مانده بدهکار فعلی با مانده قبلی جمع می شود 6.000.000 + 20.000.000 = 26.000.000 ریال بدهکار می شود .
حساب : بانک
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
20,000,000 | بد | 20,000,000 | به شرح دفتر روزنامه | 1/1 | 1 | |
26,000,000 | بد | 6,000,000 | به شرح دفتر روزنامه | 25/12 | 3 |
توضیح حساب دریافتنی :
در تاریخ 15/2 حساب دریافتنی مبلغ 1.500.000 ریال بدهکار است پس در ستون تشخیص مانده بد و در ستون مانده مبلغ 1.500.000 ریال ثبت می کنیم.
در تاریخ 30/9 حساب دریافتنی مبلغ 1.500.000ریال بدهکار است پس مانده بدهکار فعلی با مانده قبلی جمع می شود 1.500.000 + 1.500.000= 3.000.000 ریال بدهکار می شود .
در تاریخ 19/10 حساب دریافتنی مبلغ 1.500.000 ریال بستانکار است پس مانده بستانکار از مانده قبلی کم می شود 1.500.000 – 3.000.000 = 1.500.000 ریال بدهکار می شود .
حساب : دریافتنی
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
1,500,000 | بد | 1,500,000 | به شرح دفتر روزنامه | 15/2 | 1 | |
3,000,000 | بد | 1,500,000 | به شرح دفتر روزنامه | 30/9 | 2 | |
1,500,000 | بد | 1,500,000 | به شرح دفتر روزنامه | 19/10 | 2 |
توضیح حساب پیش پرداخت ها :
در تاریخ 31/1 حساب پیش پرداختها به مبلغ 600.000 ریال بدهکار است پس در ستون تشخیص مانده بد و در ستون مانده مبلغ 600.000 ریال نوشته می شود .
حساب : پیش پرداختها
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
600,000 | بد | 600,000 | به شرح دفتر روزنامه | 31/1 | 1 |
توضیح حساب ساختمان :
در تاریخ 10/1 حساب ساختمان به مبلغ 30.000.000 ریال بدهکار است پس در ستون تشخیص مانده بد و در ستون مانده مبلغ 30.000.000 ریال نوشته می شود .
حساب : ساختمان
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
30,000,000 | بد | 30,000,000 | به شرح دفتر روزنامه | 10/1 | 1 |
توضیح اموال و اثاثه :
در تاریخ 1/1 حساب اموال و اثاثه مبلغ 2.000.000 ریال بدهکار است پس در ستون بدهکار ثبت شده و در تشخیص بد و در ستون باقیمانده مبلغ 2.000.000 ریال نوشته می شود .
در تاریخ 30/9 اموال و اثاثه 1.500.000 ریال بستانکار شده پس مانده بستانکار از مانده قبلی کسر می شود 1.500.000 - 2.000.000 = 500.000 ریال مانده بدهکار می شود .
در تاریخ 25/11 اموال و اثاثه مبلغ 200.000 ریال بدهکار شده پس مانده بدهکار با مانده قبلی جمع می شود 500.000+200.000 = 700.000 ریال بدهکار می شود .
در تاریخ 30/11 اموال و اثاثه مبلغ 100.000 ریال بستانکار شده پس مانده بستانکار از مانده قبلی کسر می شود 100.000- 700.000= 600.000 ریال بدهکار می شود .
حساب : اموال واثاثه
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز /ماه | شماره روزنامه |
2,000,000 | بد | 2,000,000 | به شرح دفتر روزنامه | 1/1 | 1 | |
500,000 | بد | 1,500,000 | به شرح دفتر روزنامه | 30/9 | 2 | |
700,000 | بد | 200,000 | به شرح دفتر روزنامه | 25/11 | 3 | |
600,000 | بد | 100,000 | به شرح دفتر روزنامه | 30/11 | 3 |
توضیح حساب وسائط نقلیه :
در تاریخ 10/1 حساب وسائط نقلیه مبلغ 4.000.000 ریال بدهکار شده و در ستون تشخیص بد و در ستون مانده 4.000.000 ریال بدهکار ثبت می شود .
حساب : وسائط نقلیه
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
4,000,000 | بد | 4,000,000 | به شرح دفتر روزنامه | 10/1 | 1 |
توضیح حساب اسناد پرداختنی :
در تاریخ 31/1 حساب اسناد پرداختنی مبلغ 600.000 ریال بستانکار شده پس در ستون تشخیص مانده بس و در ستون مانده مبلغ 600.000 ریال ثبت می کنیم.
در تاریخ 7/8 حساب اسناد پرداختنی مبلغ 5.000.000 ریال بستانکار شده پس مانده بستانکار فعلی با مانده قبلی جمع می شود 600.000 + 5.000.00= 5.600.000 ریال بستانکار می شود .
حساب : اسناد پرداختنی
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
600,000 | بس | 600,000 | به شرح دفتر روزنامه | 31/1 | 1 | |
5,600,000 | بس | 5,000,000 | به شرح دفتر روزنامه | 7/8 | 9 |
توضیح حساب پرداختنی :
در تاریخ 11/4 حساب پرداختنی مبلغ 800.000 ریال بستانکار شده پس در ستون تشخیص مانده بس و در ستون مانده مبلغ 800.000 ریال ثبت می کنیم.
در تاریخ 21/11 حساب پرداختنی مبلغ 800.00 ریال بدهکار شده پس مانده بدهکار فعلی از مانده قبلی کسر می شود 800.000-800.000= 0 ریال می شود .
حساب : حساب پرداختنی
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
800,000 | بس | 800,000 | به شرح دفتر روزنامه | 11/4 | 1 | |
0 | 800,000 | به شرح دفتر روزنامه | 21/11 | 3 |
توضیح حساب پیش دریافتها :
در تاریخ 31/3 حساب پیش دریافتها به مبلغ 2.500.000 ریال بستانکار است پس در ستون تشخیص مانده بس و در ستون مانده مبلغ 2.500.000 ریال نوشته می شود .
حساب : پیش دریافتها
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
2,500,000 | بس | 2,500,000 | به شرح دفتر روزنامه | 31/3 | 1 |
توضیح حساب جاری شرکاء :
در تاریخ 10/1 حساب جاری شرکاء مبلغ 34.000.000 ریال بستانکار شده پس در ستون تشخیص مانده بس و در ستون مانده مبلغ 34.000.000 ریال نوشته می شود .
در تاریخ 30/6 حساب جاری شرکا مبلغ 25.000 ریال بدهکار شده پس مانده بدهکار فعلی از مانده قبلی کسر می شود 25.000-34.000.000= 33.975.000 ریال بستانکار می شود .
حساب : جاری شرکاء
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
34,000,000 | بس | 34,000,000 | به شرح دفتر روزنامه | 10/1 | 1 | |
33,975,000 | بس | 25,000 | به شرح دفتر روزنامه | 30/6 | 2 |
توضیح حساب هزینه :
در تاریخ 11/4 حساب هزینه مبلغ 800.000 ریال بدهکار شده پس در ستون تشخیص مانده بد و در ستون مانده مبلغ 800.000 ریال نوشته می شود .
در تاریخ 25/5 حساب هزینه مبلغ 200.000 ریال بدهکار شده پس مانده بدهکار فعلی با مانده قبلی جمع می شود 200.000+800.000 = 1.000.000 ریال بدهکار می شود .
در تاریخ 30/6 حساب هزینه مبلغ 300.000 ریال بدهکار شده پس مانده بدهکار فعلی با مانده قبلی جمع می شود 300.000+1.000.000= 1.300.000 ریال بدهکار می شود .
در تاریخ 7/8 حساب هزینه مبلغ 5.000.000 ریال بدهکار شده پس مانده بدهکار فعلی با مانده قبلی جمع می شود 1.300.000+5.000.000= 6.300.000 ریال بدهکار می شود .
حساب : هزینه
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
800,000 | بد | 800,000 | به شرح دفتر روزنامه | 11/4 | 1 | |
1,000,000 | بد | 200,000 | به شرح دفتر روزنامه | 25/5 | 2 | |
1,300,000 | بد | 300,000 | به شرح دفتر روزنامه | 30/6 | 2 | |
6,300,000 | بد | 5,000,000 | به شرح دفتر روزنامه | 7/8 | 3 |
توضیح حساب درآمد :
در تاریخ 15/2 حساب درآمد مبلغ 2.000.000 ریال بستانکار شده پس در ستون تشخیص مانده بس و در ستون مانده مبلغ 2.000.000 ریال بستانکار نوشته می شود .
در تاریخ 25/12 حساب درآمد مبلغ 6.000.000 ریال بستانکار شده پس مانده بستانکار فعلی با مانده قبلی جمع می شود 2.000.000+6.000.000= 8.000.000 ریال بستانکار می شود .
حساب : درآمد
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز/ماه | شماره روزنامه |
2,000,000 | بس | 2,000,000 | به شرح دفتر روزنامه | 15/2 | 1 | |
8,000,000 | بس | 6,000,000 | به شرح دفتر روزنامه | 25/12 | 3 |
دفتر معین :
برای ارائه گزارشات حسابهای معین (ریز حسابها ) می باشد که وقتی حساب اشخاص ، چکها ، ریز حساب بانکها ، ریز هزینه ها ، ریز درآمدها بخواهیم گزارشی ارائه نماییم از این دفتر استفاده می کنیم دفتر معین شبیه به دفتر کل می باشد با این تفاوت که در دفتر کل حسابها از دفتر روزنامه استخراج می شود اما دفتر معین ، از روی اسناد و حسابهای معین نوشته می شود.
نحوه تحریر دفتر معین به صورت زیر می باشد :
حساب: نام حساب معین در این قسمت نوشته می شود.
تاریخ : این تاریخ از روی سند مربوطه نوشته می شود.
شماره سند : سندی که از آن حساب معین استخراج شده شماره اش در این قسمت نوشته می شود.
نکته :
امروزه معمولاً در شرکت ها از دفتر معین و تفصیلی بصورت دستی استفاده نمی شود چون ثبت های آن زیاد است و نگهداری حساب ها در دفاتر ، کاری بسیار سخت و دشوار است و در حالی که نرم افزار مالی گزارش معین و تفصیلی را به راحتی در اختیار ما می گذارد .
حساب : حسینی
باقیمانده | تشخیص | بستانکار | بدهکار | شرح | تاریخ روز /ماه | شماره سند |
200.000 | بد | 200.000 | بشرح سند | 1/2 | 2 | |
100.000 | بد | 100.000 | بشرح سند | 6/4 | 6 | |
150.000 | بد | 50.000 | بشرح سند | 19/8 | 9 | |
140.000 | بد | 10.000 | بشرح سند | 22/9 | 12 | |
340.000 | بد | 200.000 | بشرح سند | 1/10 | 13 | |
140.000 | بد | 200.000 | بشرح سند | 25/11 | 15 | |
640.000 | بد | 500.000 | بشرح سند | 15/12 | 22 |
در بخش نهم از آموزش رایگان حسابداری به آموزش تراز آزمایشی که ادغامی از ترازنامه و سود و زیان میباشد ،اشاره میشود .یارگیری تراز آزمایشی و درک آن کمک بسیار بزرگی به تنظیم صورتهای مالی و همچنین برای تجزیه و تحلیل بکار میرود.
درس نهم : آموزش تنظیم ترازنامه ، سود و زیان و شناخت انواع تراز آزمایشی
تراز آزمایشی :
یکی از گزارشات حسابداری می باشد که تمام حساب ها بصورت ستونی در آن نوشته می شود و مانده هر حسابی از دفتر کل استخراج و در ستون بدهکار ( در صورت تشخیص بدهکار بودن ) و مانده بستانکار ( در صورت تشخیص بستانکار بودن ) در ستون بستانکار نوشته می شود .
در نهایت می بایستی جمع دو ستون برابر باشد در غیر این صورت اشتباهات زیر رخ داده است :
- عدم انتقال صحیح اعداد از روزنامه به کل
- عدم انتقال صحیح مانده حساب از کل به تراز آزمایشی
- عدم تشخیص مانده حساب از لحاظ بدهکاری یا بستانکاری و ...
تراز آزمایشی دو ستونی :
وقتی که مانده ها در دو ستون آمده باشد به آن تراز آزمایشی دو ستونی می گویند.
تراز آزمایشی چهار ستونی :
هنگامی که مانده اول دوره و مانده پایان دوره در تراز آمده باشد تراز آزمایشی چهار ستونی گفته می شود .
تراز آزمایشی شش ستونی :
اگر در تراز آزمایشی مانده اول دوره ، گردش حساب طی دوره و مانده پایان دوره آورده شده باشد ، تراز آزمایشی شش ستونی گفته می شود .
شرکت x
تراز آزمایشی
منتهی به تاریخ .../.../...
حساب ها | بدهکار | بستانکار |
شرکت x
تراز آزمایشی
منتهی به تاریخ .../.../...
حساب ها | اول دوره | پایان دوره | ||
بدهکار | بستانکار | بدهکار | بستانکار | |
شرکت x
تراز آزمایشی
منتهی به تاریخ .../.../...
حساب ها | اول دوره | گردش طی دوره | پایان دوره | |||
بدهکار | بستانکار | بدهکار | بستانکار | بدهکار | بستانکار | |
صندوق | 0 | 4.600.000 | 1.525.000 | 3.075.000 |
شرکت شادی
تراز آزمایشی
تاریخ منتهی به 29/12/84
بستانکار | بدهکار | حساب ها |
5.600.000 2.500.000 33.975.000 22.000.000
8.000.000 | 3.075.000 26.000.000 1.500.000 600.000 30.000.000 600.000 4.000.000
6.300.000 | صندوق بانک ح دریافتنی پیش پرداختها ساختمان اموال و اثاثه وسایط نقلیه اسناد پرداختنی پیش دریافتها جاری شرکا سرمایه هزینه اداری درآمد |
72.075.000 | 72.075.000 | جمع کل (ريال) |
صورت سود و زیان :
یکی از صورت های مالی اساسی در شرکت ها صورت سود و زیان در هر دوره می باشد که در شرکت های خدماتی از کسر درآمدهای هر دوره منهای هزینه های همان دوره بدست می آید . اگر جمع درآمد دوره بیش از جمع هزینه آن دوره دوره باشد سود حاصل و اگر جمع هزینه بیش از جمع درآمد باشد زیان حاصل می شود .
شرکت x
صورت سود و زیان
تاریخ ............ الی ...............
درآمد xxxxxx
کسر می شود :
هزینه اداری x
هزینه حقوق و دستمزد x
هزینه مالی x
سایر هزینه ها x
(xxxx)
سود و زیان xx
سود یا زیان دارای مانده ای می شود که این مانده به ترازنامه منتقل می گردد.
شرکت شادی
سود و زیان
تاریخ منتهی به 29/12/84
درآمد 8.000.000
کسر می شود :
هزینه اداری (6.300.000)
هزینه حقوق
هزینه مالی
سود و زیان 1.700.000
ترازنامه :
یکی از صورت های مهم مالی ترازنامه می باشد که این صورت مالی دارایی ها و بدهی های یک شرکت را به ما نشان می دهد سمت راست این ترازنامه دارایی ها و سمت چپ بدهی و سرمایه ثبت می شود .
شرکت شادی
ترازنامه
تاریخ منتهی به 29/12/84
صندوق x بانکها x تنخواه گردانها x اسناد دریافتنی x حساب های دریافتنی x پیش پرداخت ها x موجودی کالا x زمین x ساختمان x اموال و اثاثه x وسایط نقلیه x ماشین آلات و تجهیزاتx و ... | حساب های پرداختنی x اسناد پرداختنی x پیش دریافت ها x جاری شرکا x و.... سرمایه x سود و زیان x |
جمع کل xxxxxx ريال | جمع کل xxxxxx ريال |
شرکت شادی
ترازنامه
تاریخ منتهی به 29/12/84
صندوق 3.075.000 بانک 26.000.000 ح دریافتنی 1.500.000 پیش پرداختها 600.000 ساختمان 30.000.000 اموال و اثاثه 600.000 وسایط نقلیه 4.000.000 | اسناد پرداختنی 5.600.000 پیش دریافتها 2.500.000 جاری شرکا 33.975.000 سرمایه 22.000.000 سود و زیان 1.700.000 |
جمع کل 65.775.000 ريال | جمع کل 65.775.000 ريال |
در قسمت دهم و پایاتی از آموزش رایگان حسابداری به انجام ثبت سند،تحریر دفاتر روزنامه و کل و همچنین تنظیم صورتهای مالی و تراز آزمایشی یک پروژه خدماتی پرداخته میشود که ما حصل این دوره بوده و انتظار میرود کارآموز پس از گذاراندن این دوره رایگان نسبت به حسابداری موسسات و شرکتهای خدماتی تبحر لازم را داشته باشد:
درس دهم : پروژه شرکت خدماتی
مثال شرکت خدماتی :
آقای امینی در تاریخ 1/4/1381 موسسه آموزشی امین را تاسیس کرد . ایشان برای تاسیس موسسه آموزشی ، ساختمانی به ارزش 10.000.000 ریال و مبلغ 500.000 ریال وجه نقد اختصاص دادند .
عملیات موسسه آموزشی در یک ماهه اول به صورت زیر می باشد :
2/4- خرید میز و صندلی به ارزش 100.000 ریال و پرداخت از صندوق
2/4- خرید 5 عدد گوشی تلفن به ارزش 20.000 ریال از صندوق
3/4- آقای امینی حساب بانک صادرات را برای موسسه آموزشی افتتاح نمودند و مبلغ 100.000.000 ریال در آن واریز نمودند .
4/4- یک نفر منشی به حقوق ماهیانه 50.000 ریال استخدام شد .
4/4- برداشت آقای امینی 100.000 ریال از صندوق
5/4- مبلغ 2.000.000 ریال از بانک به صندوق واریز شد .
6/4- مبلغ 100.000 ریال به خانم علیزاده ( کارمند شرکت ) بعنوان تنخواه از صندوق پرداخت شد .
7/4- هزینه تبلیغ در روزنامه به مبلغ 300.000 ریال از صندوق پرداخت شد .
8/4- ثبت نام 3 نفر دانش آموز و دریافت 50.000 ریال از ایشان
9/4- خرید لوازم التحریر به ارزش 20.000 ریال از صندوق
10/4- ثبت نام یک دانش آموز (خانم سامانی) و مبلغ شهریه ایشان 2.000 ریال تعیین گردید .
11/4- خانم سامانی شهریه خود را به حساب بانک موسسه آموزشی واریز کردند .
12/4- هزینه تعمیر کولر به مبلغ 8.000 ریال که شرکت تابان انجام داد .
13/4- مبلغ بدهی شرکت تابان پرداخت شد .
14/4 – دریافت مبلغ 300.000 ریال بابت آموزش به کارکنان شرکت سینا در آینده و واریز به بانک
15/4- خانم علیزاده صورت تنخواه خود را ارائه نمود :
- هزینه ایاب و ذهاب 30.000 ریال
- هزینه آبدارخانه 20.000 ریال
- هزینه ملزومات مصرفی 20.000 ریال
- هزینه شارژ ساختمان 10.000 ریال
16/4- خانم علیزاده مبلغ 10.000 ریال مساعده دریافت کردند .
17/4- هزینه حق التدریس آقای براتی به مبلغ 60.000 ریال توسط آقای امینی پرداخت شد .
18/4- دریافت 20.000 ریال و واریز به صندوق بابت تدریس خصوصی
19/4- آموزش به شرکت سینا انجام شد. ( در تاریخ 14/4 مبلغ 300.000 ریال اخذ شده بود )
20/4- یک فقره چک بانک ملت به شماره 200 به مبلغ 10.000 ریال از یک دانش آموز بابت ثبت نام دریافت
شد .
21/4- چک دریافتی تاریخ 20/4 وصول گردید و به حساب بانک واریز شد .
22/4- خرید یک دستگاه تلویزیون به مبلغ 500.000 ریال از فروشگاه اطلس بصورت نسیه .
23/4- بدهی به شرکت اطلس توسط یک فقره چک بانکی موسسه آموزشی تسویه شد .
24/4- چک پرداختی به شرکت اطلس از طریق بانک وصول گردید .
25/4- هزینه نظافت موسسه آموزشی به مبلغ 2.000 ریال از صندوق پرداخت شد .
26/4- هزینه تلفن موسسه آموزشی به مبلغ 30.000 ریال از صندوق پرداخت شد .
27/4- مبلغ 1.000 ریال بابت دسته چک از حساب بانک کسر گردید .
28/4- قبض موبایل آقای امینی به مبلغ 5.000 ریال از صندوق پرداخت شد ( جاری شرکاء )
29/4- خانم طهماسبی ثبت نام کردند و قرار شد شهریه خود را به ارزش 20.000 ریال پرداخت نمایند .
30/4- خانم طهماسبی شهریه خود را به صندوق واریز نمودند .
حل مسئله :
1/4- اختصاص ساختمان به ارزش 10.000.000 ریال و وجه نقد 500.000 ریال به موسسه آموزشی امین مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : ساختمان جز دارایی ثابت است پس با افزایش بدهکار می شود و وجه نقد ، صندوق دارایی است پس با افزایش بدهکار می شود و جمع این دو مورد (ساختمان + صندوق ) سرمایه موسسه آموزشی است که با افزایش بستانکار می شود . | |||||||||
2/4- خرید میز و صندلی به ارزش 100.000 ریال و پرداخت از صندوق مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : میز و صندلی جز اموال و اثاثه (دارایی ثابت) است پس با افزایش بدهکار می شود و پرداخت وجه آن از صندوق باعث کاهش صندوق ( دارایی ) شده پس بستانکار می شود . | |||||||||
2/4- خرید 5 عدد گوشی تلفن به ارزش 20.000 ریال از صندوق مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
| |||||||||
تحلیل : با خرید گوشی تلفن ، اموال و اثاثه بدهکار می شود ( دارایی ثابت افزایش یافته پس بدهکار می شود ) و چون از صندوق پرداخت شده ، صندوق کاهش یافته پس بستانکار می شود . | |||||||||
3/4- آقای امینی حساب بانک صادرات را برای موسسه آموزشی افتتاح نمودند و مبلغ 100.000.000 ریال در آن واریز نمودند . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : بانک افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و واریز شرکا سبب شده حساب جاری شرکا بستانکار شود . | |||||||||
4/4- یک نفر منشی به حقوق ماهیانه 50.000 ریال استخدام شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
نکته : استخدام ثبت سند حسابداری ندارد ، زیرا رویداد مالی صورت نگرفته است . | |||||||||
4/4- برداشت آقای امینی 100.000 ریال از صندوق مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : برداشت شرکا ، بدهکار می شود و صندوق کاهش یافته پس بستانکار می شود . | |||||||||
5/4- مبلغ 2.000.000 ریال از بانک به صندوق واریز شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : صندوق افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و بانک کاهش یافته پس بستانکار می شود . | |||||||||
6/4- مبلغ 100.000 ریال به خانم علیزاده ( کارمند شرکت ) بعنوان تنخواه از صندوق پرداخت شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : تنخواه افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و صندوق کاهش یافته پس بستانکار می شود . | |||||||||
7/4- هزینه تبلیغ در روزنامه به مبلغ 300.000 ریال از صندوق پرداخت شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
نکته : هزینه تبلیغ در روزنامه را هم می توان در سرفصل کل هزینه توزیع و فروش و هم در سرفصل کل هزینه اداری قرارداد . | |||||||||
تحلیل : هزینه ها همیشه بدهکار هستند پس هزینه تبلیغ بدهکار می شود و پرداخت از صندوق سبب شده ، صندوق کاهش یابد پس بستانکار می شود . | |||||||||
8/4- ثبت نام 3 نفر دانش آموز و دریافت 50.000 ریال از ایشان مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : صندوق افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و شهریه دانش آموزان جز درآمد موسسه آموزشی است و درآمد همیشه بستانکار است . | |||||||||
9/4- خرید لوازم التحریر به ارزش 20.000 ریال از صندوق مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : لوازم التحریر جز هزینه اداری است پس بدهکار می شود و صندوق کاهش یافته پس بستانکار می شود. | |||||||||
10/4- ثبت نام یک دانش آموز (خانم سامانی) و مبلغ شهریه ایشان 2.000 ریال تعیین گردید . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : طلب موسسه آموزشی از خانم سامانی حساب دریافتنی است که با افزایش آن بدهکار می شود و درآمد همیشه بستانکار است . | |||||||||
11/4- خانم سامانی شهریه خود را به حساب بانک موسسه آموزشی واریز کردند . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : بانک افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و حساب دریافتنی تسویه شد (کاهش یافت ) پس بستانکار می شود . | |||||||||
12/4- هزینه تعمیر کولر به مبلغ 8.000 ریال که شرکت تابان انجام داد . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : هزینه تعمیر کولر جز هزینه اداری است که همیشه بدهکار است و بدهی موسسه آموزشی یعنی حساب پرداختنی افزایش یافته پس بستانکار می شود . | |||||||||
13/4- مبلغ بدهی شرکت تابان پرداخت شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : بدهی موسسه آموزشی یعنی حساب پرداختنی تسویه شد ( کاهش یافت ) پس بدهکار می شود و پرداخت از صندوق ، صندوق را کاهش داده پس بستانکار می شود . | |||||||||
14/4 – دریافت مبلغ 300.000 ریال بابت آموزش به کارکنان شرکت سینا در آینده و واریز به بانک مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : بانک افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و دریافت پول نقد بابت خدمات آموزش در آینده یعنی پیش دریافت درآمد که افزایش یافته پس بستانکار می شود . | |||||||||
15/4- خانم علیزاده صورت تنخواه خود را ارائه نمود :
| |||||||||
تحلیل : همه هزینه ها جز هزینه اداری است و هزینه همیشه بدهکار می شود و چون از تنخواه پرداخت شده ، تنخواه گردان بستانکار می شود . | |||||||||
16/4- خانم علیزاده مبلغ 10.000 ریال مساعده دریافت کردند . مطلوبست ثبت سند حسابداری: | |||||||||
تحلیل : مساعده جز سایر حساب های دریافتنی است که با افزایش آن بدهکار می شود و پرداخت از صندوق ، صندوق را کاهش داده پس بستانکار می شود . | |||||||||
17/4- هزینه حق التدریس آقای براتی به مبلغ 60.000 ریال توسط آقای امینی پرداخت شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری: | |||||||||
تحلیل : حق التدریس جز هزینه اداری است پس بدهکار می شود و جاری شرکا این هزینه را پرداخت کرده پس بستانکار می شود. | |||||||||
18/4- دریافت 20.000 ریال و واریز به صندوق بابت تدریس خصوصی مطلوبست ثبت سند حسابداری: | |||||||||
تحلیل : صندوق افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و دریافت پول بابت تدریس خصوصی یعنی درآمد که همیشه بستانکار است . | |||||||||
19/4- آموزش به شرکت سینا انجام شد. ( در تاریخ 14/4 مبلغ 300.000 ریال اخذ شده بود ) مطلوبست ثبت سند حسابداری: | |||||||||
تحلیل : پیش دریافت درآمد کاهش یافته پس بدهکار می شود و در عوض درآمد همیشه بستانکار است . | |||||||||
نکته : زمانی که شرکت مبلغی را به عنوان پیش دریافت ، دریافت کرده باشد و خدمات را ارائه نماید ، این حساب به حساب درآمد اصلاح می شود . | |||||||||
20/4- یک فقره چک بانک ملت به شماره 200 به مبلغ 10.000 ریال از یک دانش آموز بابت ثبت نام دریافت شد. مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : دریافت چک یعنی اسناد دریافتنی افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و درآمد همیشه بستانکار می شود . | |||||||||
21/4- چک دریافتی تاریخ 20/4 وصول گردید و به حساب بانک واریز شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : بانک افزایش یافته پس بدهکار می شود و وصول چک دریافتی یعنی اسناد دریافتنی کاهش یافته ، پس بستانکار می شود . | |||||||||
22/4- خرید یک دستگاه تلویزیون به مبلغ 500.000 ریال از فروشگاه اطلس بصورت نسیه . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : خرید تلویزیون یعنی اموال و اثاثه افزایش یافته پس بدهکار می شود و چون خرید بصورت نسیه بوده یعنی حساب پرداختنی افزایش یافته پس بستانکار می شود . | |||||||||
23/4- بدهی به فروشگاه اطلس توسط یک فقره چک بانکی موسسه آموزشی تسویه شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری | |||||||||
تحلیل : تسویه بدهی یعنی حساب پرداختنی کاهش یافته پس بدهکار می شود و در عوض پرداخت چک یعنی اسناد پرداختنی افزایش یافته پس بستانکار می شود . | |||||||||
24/4- چک پرداختی به فروشگاه اطلس از طریق بانک وصول گردید . مطلوبست ثبت سند حسابداری: | |||||||||
تحلیل : وصول چک پرداختی یعنی اسناد پرداختنی کاهش یافته پس بدهکار می شود و مبلغ از بانک خارج شده پس بستانکار می شود . | |||||||||
25/4- هزینه نظافت موسسه آموزشی به مبلغ 2.000 ریال از صندوق پرداخت شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری: | |||||||||
تحلیل : هزینه نظافت جز هزینه اداری است پس همیشه بدهکار است و پرداخت توسط صندوق ، صندوق را کاهش داده پس بستانکار می شود . | |||||||||
26/4- هزینه تلفن موسسه آموزشی به مبلغ 30.000 ریال از صندوق پرداخت شد . مطلوبست ثبت سند حسابداری: | |||||||||
تحلیل : هزینه تلفن جز هزینه اداری است پس همیشه بدهکار است و پرداخت توسط صندوق ، صندوق را کاهش داده پس بستانکار می شود . | |||||||||
27/4- مبلغ 1.000 ریال بابت دسته چک از حساب بانک کسر گردید . مطلوبست ثبت سند حسابداری: | |||||||||
تحلیل : کارمزد دسته چک جز هزینه مالی است پس همیشه بدهکار است و کسر این مبلغ از بانک ، بانک را کاهش داده پس بستانکار می شود . | |||||||||
28/4- قبض موبایل آقای امینی به مبلغ 5.000 ریال از صندوق پرداخت شد ( جاری شرکاء ) مطلوبست ثبت سند حسابداری: | |||||||||
نکته خیلی مهم : قبض موبایل آقای امینی جز هزینه شرکت نیست چون هزینه های شخصی مدیریت به حساب جاری شرکا مربوط می شود و نباید به اشتباه جز هزینه های شرکت منظور گردد . | |||||||||
تحلیل : پرداخت قبض موبایل آقای امینی یعنی برداشت شرکا ، پس حساب جاری شرکا بدهکار می شود و پرداخت از صندوق ، صندوق را کاهش داده پس بستانکار می شود . | |||||||||
29/4- خانم طهماسبی ثبت نام کردند و قرار شد شهریه خود را به ارزش 20.000 ریال پرداخت نمایند . مطلوبست ثبت سند حسابداری: | |||||||||
تحلیل : طلب موسسه آموزشی از خانم طهماسبی یعنی حساب دریافتنی افزایش یافته ، پس بدهکار می شود و شهریه یعنی درآمد هم همیشه بستانکار است . | |||||||||
30/4- خانم طهماسبی شهریه خود را به صندوق واریز نمودند . مطلوبست ثبت سند حسابداری: | |||||||||
تحلیل : صندوق افزایش یافته پس بدهکار می شود و تسویه حساب دریافتنی یعنی حساب دریافتنی کاهش یافته ، پس بستانکار می شود .
| |||||||||
| |||||||||
گزارشات پایان دوره مالی: | |||||||||
ترازنامه این دوره مالی:
| |||||||||
تراز آزمایشی کل دو ستونه در پایان این دوره مالی | |||||||||
تراز آزمایشی کل چهار ستونه در پایان این دوره مالی | |||||||||
تراز آزمایشی کل شش ستونه در پایان این دوره مالی | |||||||||
سود و زیان در پایان دوره مالی | |||||||||
حساب عملکرد سود و زیان " کل دوره مالی "
موسسه آموزشی امین
| |||||||||
| |||||||||
دفتر روزنامه ثبت شده دوره مالی مذکور: | |||||||||
دفتر کل در پایان این دوره مالی
| |||||||||
حساب صندوق | |||||||||
حساب بانک | |||||||||
حساب تنخواه گردان | |||||||||
حساب دریافتنی | |||||||||
سایر حساب دریافتنی | |||||||||
اسناد دریافتنی | |||||||||
ساختمان | |||||||||
اموال و اثاثه | |||||||||
حساب پرداختنی | |||||||||
اسناد پرداختنی | |||||||||
پیش دریافت ها | |||||||||
سرمایه | |||||||||
جاری شرکا | |||||||||
درآمدها | |||||||||
هزینه اداری | |||||||||
هزینه توزیع وفروش | |||||||||
هزینه مالی | |||||||||
نکته :
بجای شرح های دفتر کل از عبارت " به شرح دفتر روزنامه " استفاده می کنیم .
امیدواریم از این دوره رایگان حسابداری مقدماتی نهایت بهره را برده باشید.چرا که این مطالب همان مطالب کلاسهای حضوری است .سعی میشود همزمان با ویدئو های رایگان این مبحث را بیشتر باز کنیم.
در تلاش هستیم دوره های رایگان بیشتری را در اختیار کاربران علاقمند قرار دهیم از جمله:
دوره pdf حسابداری با نرم افزار هلو
دوره pdf حسابداری با نرم افزار رافع
دوره pdf حسابداری با نرم افزار سپیدار
دوره pdf حسابداری با نرم افزار اکسل
دوره pdf حسابداری حقوق و دستمزد
دوره pdf حسابداری انبار
عرض سلام و احترام خدمت شما بزرگواران و تشکر ویژه از جناب آقای بهروزی، علاوه بر ندریسعالی جنابعالی بخش pdf بسیار مفید بود پاینده و برقرار باشید 🙏
درود بر فرزانگان و خردمندان نیک اندیش.
بسیار عالی
عالی
عالی بود
با سلام خدمت استاد محترم ممنون بابت تدریس عالیتون
با سلام و درود - عرض ادب و احترام - بسیار عالی و کاربردی بود - ممنون آقای دکتر - فن بیان بسیار ساده و عالی - بی نهایت متشکرم -
سلام عالی و جامع
بسیار کامل و جامع
استاد بهروزی آموزش هاتون خیلی عالی بود . ممنون از شما
عاالی بود
درود استاد بهروزی عالی هستید و عالی و تمام
عالی
استاد بهروزی عالی هستین مثل همیشه
سپاس از تدریس عالی و کاربردی استاد بهروزی
درود بر شما بسیار عالی
عالی بود، نحوه بیان و توضیح آقای بهروزی بسیار خوب بود. 😍
بسیار عالی، استاد بهترین هستید.
نحوه بیان و توضیح خیلی خوب بود 👌🏻
سلام و عرض ادب خدمت استاد بهروزی پایدار باشید و تندرست ممنون از زحماتی که میکشید
سلام خدمت جناب آقای بهروزی عزیز و تیم عالی و قدرتمند حسابداران برتر دوره حسابداری مقدماتی ویژه شرکتهای خدماتی را سپری کردم، بسیار عالی و باکیفیت و فوق العاده کاربردی است 😍 از زحمات همه شما سپاسگزارم 🙏🙏
عاااالی بود... خیلی بهره بردیم♥️🔥
عالی و کاربردی 😍😍