تمدید تبصره ماده ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴؛ پاسخ سریع
تمدید تبصره ماده ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴ قطعی شده است و مهلت تکمیل و تسلیم فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ ادامه دارد.
این تمدید فقط مربوط به فرم تبصره ماده ۱۰۰ نیست. طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵ مورخ ۱۴۰۵/۰۶/۱۵، سه تکلیف مرتبط با عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل تا ۳۰ آبان تمدید شدهاند:
تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل
تکمیل و تسلیم فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰
پرداخت مالیات متعلق بابت عملکرد سال ۱۴۰۴
بنابراین مهلت ۳۱ شهریور که قبلاً اعلام شده بود، برای این موارد دیگر آخرین مهلت نیست و تاریخ جدید ۳۰ آبان ۱۴۰۵ است.
مهلت تبصره ماده ۱۰۰ ۱۴۰۵ دقیقاً تا چه تاریخی تمدید شد؟
آخرین مهلت جدید ۳۰ آبان ۱۴۰۵ است.
بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی صراحتاً اعلام کرده است که مهلت انجام تکالیف مربوط به صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ بابت عملکرد سال ۱۴۰۴ تا این تاریخ تمدید میشود.
پیش از این، براساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۶ مورخ ۳۰ تیر ۱۴۰۵، مهلت این تکالیف تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمدید شده بود. بخشنامه جدید برای صاحبان مشاغل و تبصره ماده ۱۰۰، مهلت را دو ماه دیگر تا پایان آبان افزایش داده است.
| موضوع | مهلت قبلی | مهلت جدید |
|---|---|---|
| اظهارنامه صاحبان مشاغل | ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ | ۳۰ آبان ۱۴۰۵ |
| فرم تبصره ماده ۱۰۰ | ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ | ۳۰ آبان ۱۴۰۵ |
| پرداخت مالیات عملکرد ۱۴۰۴ مشاغل | ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ | ۳۰ آبان ۱۴۰۵ |
دقیقاً چه چیزهایی تا ۳۰ آبان تمدید شده است؟
متن بخشنامه سه مورد مشخص را نام برده است.
۱. اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل
اشخاص حقیقی دارای فعالیت شغلی که باید اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل ارائه کنند، برای عملکرد سال ۱۴۰۴ تا پایان ۳۰ آبان ۱۴۰۵ فرصت دارند.
۲. فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰
اگر فرم تبصره ماده ۱۰۰ برای مؤدی قابل استفاده باشد، مهلت تکمیل و تأیید آن نیز تا ۳۰ آبان تمدید شده است.
۳. پرداخت مالیات متعلق عملکرد ۱۴۰۴
تمدید فقط مربوط به ارسال فرم نیست؛ پرداخت مالیات متعلق عملکرد سال ۱۴۰۴ نیز در متن بخشنامه آمده است.
آیا تمدید تا ۳۰ آبان شامل همه مؤدیان میشود؟
خیر.
یکی از مهمترین نکاتی که حسابدار باید به آن توجه کند این است که این بخشنامه درباره:
صاحبان مشاغل
و
فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰
صحبت میکند.
بنابراین نباید از این خبر نتیجه گرفت که همه مهلتهای مالیاتی یا تمام اشخاص حقیقی و حقوقی تا ۳۰ آبان تمدید شدهاند.
هر تکلیف مالیاتی باید براساس مقرره مربوط به خودش بررسی شود.
آیا تمدید تبصره ماده ۱۰۰ شامل اشخاص حقوقی هم میشود؟
خیر؛ بخشنامه جدید ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵ تمدید جدید تا ۳۰ آبان را برای اظهارنامه صاحبان مشاغل، فرم تبصره ماده ۱۰۰ و پرداخت مالیات عملکرد ۱۴۰۴ این گروه اعلام کرده است.
در متن این بخشنامه، اظهارنامه اشخاص حقوقی در تمدید جدید تا ۳۰ آبان ذکر نشده است.
این نکته مهم است، چون بخشنامه قبلی شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۶ هم اشخاص حقوقی و هم صاحبان مشاغل را تا ۳۱ شهریور پوشش میداد؛ اما دامنه بخشنامه جدید یکسان نیست.
بنابراین حسابدار شرکت نباید با دیدن خبر «تمدید تا پایان آبان» تصور کند مهلت اظهارنامه شخص حقوقی نیز خودبهخود تا این تاریخ جابهجا شده است.
برای اشخاص حقوقی، مقاله جدید سایت درباره شرایط پرداخت مالیات عملکرد نیز قابل استفاده است:
تقسیط مالیات عملکرد ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی؛ جدول پیشپرداخت و اقساط
تمدید مهلت به معنی مشمول شدن همه صاحبان مشاغل در تبصره ماده ۱۰۰ است؟
خیر.
این دو موضوع را نباید با یکدیگر مخلوط کرد:
تمدید مهلت یعنی زمان بیشتری برای انجام تکلیف داده شده است.
اما:
مشمول بودن تبصره ماده ۱۰۰ تابع شرایط قانونی و اطلاعات پرونده مؤدی است.
بنابراین اگر مؤدی اصولاً شرایط استفاده از مالیات مقطوع را نداشته باشد، تمدید مهلت باعث نمیشود که بهطور خودکار مشمول تبصره ماده ۱۰۰ شود.
همچنین اگر فرم مربوط برای پرونده مؤدی نمایش داده شود، بهتر است قبل از تأیید، اطلاعات آن با وضعیت واقعی کسبوکار کنترل شود.
قبل از تأیید فرم تبصره ماده ۱۰۰ چه مواردی را کنترل کنیم؟
وجود فرصت تا پایان آبان به معنی این نیست که فرم بدون بررسی تأیید شود.
حسابدار بهتر است حداقل این موارد را کنترل کند:
فروش و درآمد شناساییشده برای مؤدی؛
اطلاعات دستگاههای کارتخوان و درگاههای پرداخت؛
حسابهای بانکی مرتبط با فعالیت؛
نوع فعالیت و اطلاعات پرونده مالیاتی؛
مبالغ پرداختشده قبلی؛
اطلاعات شرکا در پروندههای مشارکتی؛
مبلغ مالیات پیشنهادی؛
و وضعیت نهایی پرداخت.
اگر اطلاعات فرم با واقعیت فعالیت مؤدی مغایرت دارد، بهتر است قبل از تأیید نهایی، علت اختلاف بررسی شود.
آیا تمدید شامل پرداخت مالیات هم شده است؟
بله.
یکی از نکات مهم بخشنامه این است که عبارت «پرداخت مالیات متعلق بابت عملکرد سال ۱۴۰۴» نیز صراحتاً در آن ذکر شده است.
بنابراین این خبر فقط تمدید زمان ورود به سامانه و ارسال فرم نیست.
اما باید بین «تمدید مهلت پرداخت مالیات متعلق» و «شرایط تقسیط» تفاوت قائل شد.
بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵ در متن کوتاه خود درباره تعداد اقساط، فاصله اقساط یا سایر شرایط تقسیط حکم جدید و جداگانهای ارائه نکرده است؛ بنابراین شرایط پرداختی که در پرونده یا دستورالعمل مربوط نمایش داده میشود باید مستقل کنترل شود.
تمدید تبصره ماده ۱۰۰ چه تکالیفی را تمدید نکرده است؟
یکی از اشتباهات مهم این است که خبر تمدید را به تمام تکالیف مالیاتی تعمیم دهیم.
از متن این بخشنامه نمیتوان نتیجه گرفت که موارد زیر نیز تا ۳۰ آبان تمدید شدهاند:
مالیات و عوارض ارزش افزوده؛
فهرست و مالیات حقوق؛
لیست و حقبیمه؛
صورتحسابهای الکترونیکی؛
مهلت واکنش به صورتحسابها؛
دفاتر تجاری الکترونیکی؛
اعتراض به اوراق مالیاتی؛
اقساط قبلی بدهیهای مالیاتی؛
یا سایر تکالیفی که در بخشنامه نام برده نشدهاند.
قاعده مناسب برای حسابدار این است:
هر تمدید فقط در همان دامنهای اجرا شود که سند رسمی صراحتاً اعلام کرده است.
تمدید تبصره ماده ۱۰۰ و سامانه مؤدیان چه ارتباطی دارند؟
تمدید تا ۳۰ آبان مربوط به تکالیف عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل است و بهخودیخود باعث توقف یا تمدید تکالیف جاری سامانه مؤدیان نمیشود.
بنابراین اگر یک صاحب کسبوکار مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی است، بهتر است در کنار آمادهکردن فرم تبصره ماده ۱۰۰، ارسال و کنترل صورتحسابهای جاری خود را نیز ادامه دهد.
برای کسبوکارهایی که تعداد زیادی صورتحساب دارند، استفاده از نرمافزار واسط سامانه مؤدیان حسابداران برتر میتواند ثبت، ارسال و پیگیری صورتحسابها را منظمتر کند؛ بهخصوص در دورههایی که واحد مالی همزمان درگیر اظهارنامه، مالیات عملکرد و سایر تکالیف مالیاتی است.
آیا بهتر است تا آبان صبر کنیم؟
خیر.
تمدید مهلت یک فرصت است، نه پیشنهاد برای انجام کار در آخرین روز.
موکول کردن کار به روزهای پایانی میتواند مشکلاتی ایجاد کند؛ از جمله:
ترافیک یا اختلال سامانه؛
کمبود زمان برای بررسی اختلاف اطلاعات؛
مشکل در دسترسی به مؤدی یا مدارک؛
اشتباه در تأیید فرم؛
و باقی نماندن زمان برای اصلاح ایرادهای احتمالی.
بهتر است مؤدی یا حسابدار ابتدا اطلاعات پرونده را کنترل کند و در صورت آماده بودن اطلاعات، فرایند را زودتر نهایی کند.
چکلیست حسابداران تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵
۱. نوع مؤدی را مشخص کنید
ابتدا بررسی کنید پرونده مربوط به صاحب شغل است یا شخص حقوقی.
۲. فرم مناسب را انتخاب کنید
مشخص شود مؤدی امکان استفاده از فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ را دارد یا باید اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل ارائه کند.
۳. فروش را کنترل کنید
اطلاعات فروش پرونده را با اطلاعات واقعی فعالیت و دادههای در دسترس تطبیق دهید.
۴. اطلاعات بانکی و کارتخوانها را بررسی کنید
وجود واریزی یا تراکنش بانکی بهتنهایی همیشه به معنی فروش نیست، اما اختلافها باید دارای توضیح و مستند باشند.
۵. مبلغ مالیات پیشنهادی را بررسی کنید
فرم صرفاً به دلیل نمایش در سامانه بدون کنترل تأیید نشود.
۶. ارسال نهایی را کنترل کنید
ذخیره یا مشاهده فرم به معنی ارسال نهایی نیست؛ وضعیت نهایی پرونده و رسید مربوط نگهداری شود.
۷. پرداخت مالیات را فراموش نکنید
تمدید شامل پرداخت مالیات متعلق نیز شده است.
۸. سایر تکالیف مالیاتی را جداگانه پیگیری کنید
بهویژه سامانه مؤدیان، ارزش افزوده، حقوق، بیمه و سایر سررسیدها.
بخشنامه تمدید تبصره ماده ۱۰۰ چه شمارهای دارد؟
شماره بخشنامه:
۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵
تاریخ:
۱۴۰۵/۰۶/۱۵
صادرکننده:
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
موضوع:
تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل، فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ و پرداخت مالیات متعلق سال ۱۴۰۴ تا ۱۴۰۵/۰۸/۳۰.
سؤالات متداول تمدید تبصره ماده ۱۰۰
آخرین مهلت تبصره ماده ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴ چه تاریخی است؟
آخرین مهلت اعلامشده ۳۰ آبان ۱۴۰۵ است.
آیا مهلت قبلی ۳۱ شهریور تغییر کرده است؟
بله. برای اظهارنامه صاحبان مشاغل، فرم تبصره ماده ۱۰۰ و پرداخت مالیات عملکرد ۱۴۰۴، مهلت جدید ۳۰ آبان است.
آیا پرداخت مالیات نیز تا ۳۰ آبان تمدید شده است؟
بله. پرداخت مالیات متعلق عملکرد ۱۴۰۴ نیز صراحتاً در بخشنامه ذکر شده است.
آیا اشخاص حقوقی نیز تا ۳۰ آبان فرصت دارند؟
از بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵ چنین حکمی برای اشخاص حقوقی برداشت نمیشود. تمدید جدید مشخصاً صاحبان مشاغل و فرم تبصره ماده ۱۰۰ را نام برده است.
آیا همه صاحبان مشاغل میتوانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟
خیر. تمدید مهلت با شرایط مشمولشدن در تبصره ماده ۱۰۰ دو موضوع جدا هستند.
آیا تکالیف سامانه مؤدیان هم تا ۳۰ آبان تمدید شدهاند؟
خیر. از این بخشنامه نمیتوان تمدید مهلت صدور یا ارسال صورتحسابهای الکترونیکی را نتیجه گرفت.
آیا بهتر است تأیید فرم را تا پایان آبان عقب بیندازیم؟
خیر. بهتر است پس از کنترل اطلاعات و رفع مغایرتها، کار به روزهای پایانی موکول نشود.
جمعبندی
تمدید تبصره ماده ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴ تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ قطعی است.
براساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵، مهلت:
اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل،
فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰،
و پرداخت مالیات متعلق عملکرد سال ۱۴۰۴
تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ تمدید شده است.
مهمترین نکته برای حسابدار این است که تمدید را فقط در همان دامنهای اجرا کند که بخشنامه اعلام کرده و آن را به اشخاص حقوقی یا سایر تکالیف مالیاتی تعمیم ندهد.
همچنین داشتن فرصت بیشتر نباید باعث تأیید عجولانه فرم شود؛ اطلاعات فروش، بانکی، فعالیت و مالیات پیشنهادی باید پیش از ارسال نهایی کنترل شوند.
مقالات مرتبط
تقسیط مالیات عملکرد ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی؛ جدول پیشپرداخت و اقساط تا مهر ۱۴۰۵
دستورالعمل دادرسی مالیاتی ۱۴۰۵؛ قوانین جدید اعتراض به مالیات و هیأت حل اختلاف
تمدید دفاتر تجاری الکترونیکی ۱۴۰۵ و گواهی ماده ۱۸۶ تا ۳۱ شهریور