اصلاح و بستن حسابها در آخر سال از صفر تا صد بصورت تصویری

اصلاح و بستن حساب ها:

در پایان دوره مالی قبل از اینکه حساب ها بسته شود باید اصلاحاتی صورت پذیردکه البته بعضی از این اصلاحات بصورت روزانه و یا هفتگی یا ماهانه انجام می شود.اصلاحات برای حسابهای دائمی (تراز نامه ای )بصورت زیر می باشد.منظور از اصلاحات یعنی رسیدن به مانده های واقعی یا به عبارتی ارقامی که در دفاتر ثبت می باشد.منظور از اصلاحات یعنی رسیدن به مانده های واقعی یا به عبارتی  ارقامی که در دفاتر ثبت می باشد با واقعیت یکی باشد.

اصلاح حساب صندوق:

در صورتی که صندوق بیش از دفاتر باشد برای اصلاح آن بصورت زیر عمل می نمائیم.

دفاتر 1000               صندوق 1500     

  صندوق ↑  500 بدهکار

              سایر در آمد↓  500بستانکار

==================================

نکته!

از کلمه سایر قبل از حسابها زمانی استفاده می شود که این حساب بصورت غیر عادی اتفاق بیفتد. مثلا" هزینه سرقت که در سایر هزینه ها آورده می شود یا حساب اضافه صندوق که به حساب سایر درآمد ثبت می شود.
در صورتی که صندوق کمتر از دفاتر باشد بصورت های زیر عمل می نمائیم.

حالت اول:در صورتی که مدیریت این کسری را به حساب شرکت منظور نماید؛

دفاتر 1500              صندوق1000

هزینه مالی ↑    500 بدهکار
(کسری صندوق)
                   صندوق ↓500بستانکار

==================================

حالت دوم:در صورتی که مدیریت این کسری را به حساب صندوق دار منظور نماید؛

سایر حسابهای دریافتنی↑400بدهکار

                           صندوق↓500بستانکار

==================================

حالت سوم:

در صورتی که مدیریت بخشی از کسری صندوق را به حساب شرکت و بخشی دیگررا به حساب صندوق دار منظور گرداند؛
سند مرکب می زنیم:

سایر حسابهای دریافتنی ↑400بدهکار

هزینه مالی   ↑100بدهکار

                                 صندوق↓  500بستانکار

================================== 

اصلاح حساب بانک:

از آنجایی که حساب بانکی دفاتر نرم افزار می بایستی با حساب بانک شرکت یکی باشد لازم است هرروز(به مقتضیات هفتگی یا ماهانه )با پیرینت بانکی مقایسه و مغایرت آن ثبت گردد.مغایرت هایی که می تواند بین حساب دفاتر و بانک رخ دهد بصورت زیر می باشد؛ 

حالت اول:کارمزد بانک که در دفاتر ثبت نشده است؛

هزینه مالی ↑  100بدهکار

              بانک ↓  100 بستانکار

==================================

حالت دوم:سود بانک که در دفاتر ثبت نشده است ؛

بانک ↑ بدهکار

       سایر در آمد↓ بستانکار

حالت سوم:برداشت اقساط توسط بانک؛

وام و تسهیلات ↑ بدهکار

                  بانک ↓ بستانکار

==================================

حالت چهارم:چک به حساب خوابانده شده که وصول می شود؛

بانک ↑بدهکار

       اسناد دریافتنی ↓ بستانکار

==================================

حالت پنجم:واریز شرکاء زمانی که حسابداری مطلع نباشد؛

بانک ↑ بدهکار

       جاری شرکاء ↓ بستانکار

==================================

حالت ششم:برداشت شرکاء زمانی که حسابداری مطلع نباشد؛

جاری شرکاء ↓ بدهکار

                بانک ↓ بستانکار

==================================

حالت هفتم:وصول چک پرداختی؛

اسناد پرداختنی ↑ بدهکار

                  بانک ↓ بستانکار

==================================

حالت هشتم:واریز یکی از مشتریان؛

بانک ↑ بدهکار

       حساب دریافتنی ↓ بستانکار

--==================================

بطور کلی هر زمانی که وجهی از بانک برداشت شده بود از علت برداشت آن آگاه و سپس ثبت اسناد  مانند موارد فوق درج می شود و بلعکس.

اصلاح حساب دریافتنی:

برای اصلاح حساب دریافتنی که به منظور وصول نشدن طلب انجام می شود بصورت زیر عمل می نمائیم.
چنانچه مشخصا" این طلب سوخته باشد یا لا وصول باشد؛

هزینه مالی ↑ بدهکار

(مطالبات سوخت شده)

               حساب دریافتنی ↓بستانکار

(در سه حالت ممکن است طلب شرکت وصول نشود)1 کلاهبرداری.2 فوت شخص بدهکار.3 ورشکستگی 

==================================

در صورتی که بنا به هر دلیلی وصول طلب مشخص نباشد مانند مثال زیر عمل می نمائیم:

مثال:

فرض کنیم از شرکت آلفا مبلغ 5000ریال طلبکار باشیم که این طلب می بایست تا تاریخ 30/07/93 وصول گردد اما هنگام اصلاح حسابها در پایان سال این وجه وصول نگردیده است و درحسابداری نسبت به وصول این مبلغ تردید وجود دارد از آنجایی که حسابداری نمی تواند بصورت مادام این حساب را بازنگه داردبصورتی عمل می کند که هم هزینه آن را نگه داشته و هم این حساب باز باشد.در آنجا از حساب ذخایر استفاده می نمائیم .

ذخائر:

حساب ذخیره بابت بدهی پیش بینی شده استفاده می شود مثلا" ذخیره سنوات یعنی ؛وجهی بابت هزینه سنوات انجام می شود که قرار است در آینده پرداخت شود در این حالت از حساب ذخیره یا ذخایر استفاده می کنیم .ماهیت این حساب بستانکار می باشد.با توجه به مثال فوق ثبت آن بصورت:

هزینه مالی ↑5000000 بدهکار

(هزینه مطالبات مشکوک الوصول)

             ذخایر ↑ 5000000 بستانکار

           (ذخیره مطالبات مشکوک الوصول)

در صورتی که این مبلغ در تاریخ 20/05/93 به حساب بانک شرکت واریز شده باشد مطلوب است سند حسابداری آن؛

==================================

سند چهارتایی:

بانک ↑ 5000000 بدهکار

        حساب دریافتنی ↓ 5000000 بستانکار

ذخایر↓ 5000000 بدهکار

       سود و زیان ↑ 5000000 بستانکار

سود و زیان حسابی است با ماهیت بستانکار که در صورت اینکه بابت سال جاری باشد بعنوان سود و زیان جاری و اگر مربوط به سود و زیان سال قبل یا سال های قبل باشد سود و زیان انباشته گفته می شود.

==================================

اصلاح حساب اسناد دریافتنی :

برای اصلاح حساب اسناد دریافتنی (چک های دریافتنی) زمانی اقدام می کنیم که تاریخ سررسید چک سپری شده باشد و وصول یا عدم وصول آن مشخص نباشد که حالتهای زیر بوجود می آید:

حالت اول:

زمانی که اسناد دریافتنی لاوصول تشخیص داده شود ثبت زیر انجام می شود؛
هزینه مالی **

              اسناد دریافتنی***

==================================

حالت دوم:

زمانی که،زمان سررسید سپری شده باشد و حسابدار در پایان سال نسبت به وصول قطعی آن تردید داشته باشد ثبت آن مانند:حساب در یافتنی خواهد بود با این تفاوت که بجای حساب دریافتنی از سر فصل اسناد دریافتنی استفاده می شود.
زمان بستن حسابها در سال جاری 

هزینه مالی  ***

(هزینه مطالبات مشکوک الوصول)

               ذخائر ***

              (ذخیره مطالبات مشکوک الوصول)

چنانچه در سال بعد عدم وصول چک قطعی شود ثبت آن بصورت ؛

ذخائر ↑بدهکار

 (ذخیره مطالبات مشکوک الوصول)

       اسناد دریافتنی ↓ بستانکار 

       (چک شماره )

==================================

حالت سوم:

در صورتی که چک مورد نظر در سال بعد وصول شود ثبت آن بصورت ؛

بانک ↑بدهکار

       اسناد دریافتنی ↓بدهکار

ذخائر↑بدهکار

       سود و زیان ↓بستانکار

==================================

اصلاح حساب پیش پرداخت :

زمانی که پیش پرداخت انجام می شود می بایست پس از دریافت خدمات آن را اصلاح نمائیم و معمولا" بخشی از پیش پرداخت در سال جاری و ما بقی در سال بعد مستهلک می شود.

مثال:

شرکت مبلغ 12000000ریال در تاریخ 01/10/93 بابت بیمه یک ساله پرداخت نموده در پایان سال حسابدار به میزان سه ماه از پیش پرداخت را اصلاح می نماید(مستهلک می شود)

پیش پرداخت ها↑120000000بدهکار

                  بانک ↓12000000بستانکار

==================================

اصلاح پیش پرداخت این سند:

28/12/93     هزینه اداری 30000000

                                پیش پرداخت ها3000000

==================================

اصلاح حساب موجودی کالا

اصلاح حساب موجودی کالا هم مانند ثبت های کسری صندوق می باشد. به این معنی که زمانی کهانباردار کالا یا کالاهایی را کسر می آورد مانندحساب صندوق ثبت می شود.فقط به جای سرفصل صندوق از سرفصل موجودی کالا استفاده می نمائیم.

حالت اول:

سایر حسابهای دریافتنی ↑بدهکار

           (وام و مساعده)
                                        موجودی کالا ↓بستانکار

==================================

حالت دوم:

هزینه مالی ↑بدهکار

                         موجودی کالا↓بستانکار

==================================

حالت سوم:

هزینه مالی↑بدهکار

سایر حسابهای دریافتنی↑ بدهکار

                                       موجودی کالا↓بستانکار

بابت منظور نمودن کسری انبار به حساب انبار دار

==================================

اصلاح دارایی ثابت

همه دارایی های ثابت به غیر از زمین استهلاک پذثر است یعنی در طول زمان از عمر مفید آنها کاسته می شود بنابراین طبق ماده 150 و 151 مالیات های مستقیم می توانیم استهلاک دارایی ها را محاسبه و بعنوان هزینه قابل قبول آن را وارد دفاتر نمائیم در این قانون ما به دو روش مستقیم و نزولی دارایی ها را مستهلک می نمائیم .برای انتخاب روش استهلاک می بایست از جداول تهیه شده در کتاب قانون مالیات های مستقیم استفاده نمائیم.
سرفصل هایی که در این قسمت به آموخته های قبلی اضافه می شود شامل موارد زیر می باشد؛

==================================

1-هزینه استهلاک:

این حساب هم مانند حساب هزینه ها بدهکار بوده و در معین هزینه اداری اضافه می شود.

==================================

نکته!

اگر شرکت تولیدی باشد و استحلاک ماشین آلات را بدست آوریم این هزینه استهلاک به حساب سربار تولید اضافه می شود .اگر شرکت پیمانکاری باشد ااستهلاک دارایی در پروژه ها به حساب قیمت تمام شده پروژه منظور می شود.

==================================

2-استهلاک انباشته:

این حساب هاهیت بستانکار دارد و کاهنده دارایی می باشد علاوه بر دو حساب فوق موارد زیر نیز در این قسمت معرفی می شود.

==================================

قیمت تمام شده دارایی:

مقصود مبلغ خرید دارایی به علاوه کلیه هزینه هایی که به آن دارایی تحمیل می شود تا به بهره برداری برسد.

مثلا خرید یک دستگاه تراش به مبلغ 8000000ریال هزینه حمل این دستگاه 1000000ریال هزینه نصب و راه اندازی 1000000ریال با توجه به این مثال قیمت تمام شده دارایی 1000000ریال میباشد.عمرمفید 

،منظورعمردارایی است که درجدول استهلاک کتاب قانون مالیت های مستقیم آماده است.

==================================

ارزش اسقاط:

منظور پیش بینی حسابدار از ارزش دارایی پس از طی شدن عمرمفید آن می باشد که معمولا این رقم صفر در نظر گرفته می شود.

==================================

مدت استفاده:

اگر دارایی در طول سال استفاده شود مدت استفاده تاثیری در فرمول محاسبه استهلاک ندارد اما اگرمدتی از سال استفاده نماییم به همان اندازه از ماه های استفاده شده سال درفرمول تاثیری میگذرد مثلا اگر شش ماه از سال استفاده شود.به میزان2/1 مستهلک می شود. 
بطورکلی فقط سال اول است که مدت استفاده تاثیردارد و در سالهای بعدچون دارایی از ابتدا تا پایان سال در اختیار می باشد این مدت تاثیری در فرمول ندارد.ضمنا" اگر در سال پایانی هم به فروش برسد به اندازه مدت استفاده شده در فرمول تاثیردارد.

==================================

نرخ استهلاک:

در جدول مالیات و در روش نزولی درصدی را در نظر گرفته اند که بر اساس آن دارایی مستهلک می شود و به آن ضریب یا نرخ استهلاک گفته می شود.

==================================

ارزش دفتری:

هنگامی که قیمت تمام شده دارایی یا از استهلاک سال های قبل کم شود ارزش دفتری بدست می آید به عبارتی ارزش واقعی دارایی می باشد.
===============================

استهلاک به روش مستقیم: دراین روش از فرمول زیر استفاده می شود

روش مستقیم=(اسقاط ارزش – ثابت دارایی شده تمام قیمت )/(مفید- عمر)  ×مدت استفاده

   مثال :

شرکت سینا یک دستگاه ماشین فتو کپی به مبلغ 11000000ریال خریداری نموده است مبلغ پانصد هزار ریال بابت حمل و مبلغ پانصد هزار ریال بابت راه اندازی پرداخت نمود .مطلوب است محاسبه استهلاک با فرض اینکه تاریخ خرید دارایی 01/07/83 باشد و عمر مفید دستگاه 10 سال در نظر گرفته شده باشد این استهلاک را برای سال   83 و 84و 85 و 86 محاسبه نمائید.
روش مستقیم =

(12000000-0)/10×1/2=600000

84=(12000000-0)/10×1=1200000

ثبت حسابداری استهلاک :ثبت زیر بصورت ثابت برای استهلاک استفاده می شود.

هزینه استهلاک↑ بدهکار

                استهلاک انباشته ↓بستانکار

==================================

استهلاک به روش نزولی:

در این روش از فرمول زیر استفاده می شود که در این فرمول نرخ استهلاک  جدول کتاب قانون مالیاتهای مستقیم استفاده می کنیم .
روش نزولی ={قیمت تمام شده دارایی ثابت – ارزش اسقاط – استهلاک انباشته}* نرخ استهلاک* مدت استفاده 
در فرمول فوق منظور از استهلاک انباشته این است که استهلاک سال یا سالهای قبل از قیمت تمام شده کم می شود پس استهلاک محاسبه می شود

روش استهلاک فروش دارایی ثابت طی دوره  :

آنچه یک دارایی در حین دوره به فروش برسد می بایستی سود یا زیان حاصل از فروش این دارایی به صورت ثبت حسابداری درج گردد به این معنا که حسابدار ابتدا ارزش واقعی ( ارزش دفتری ) دارایی را بدست می آورد. سپس با در نظر گرفتن سود یا زیان حاصل از این فروش ثبت مربوطه را انجام می دهد . برای بدست آوردن ارزش دفتری از فرمول زیر استفاده می شود .
 استهلاک انباشته  - قیمت تمام شده دارایی = ارزش دفتری

برای بدست آوردن سود یا زیان حاصل از فروش دارایی به صورت 

مبلغ فروش دارایی  - ارزش دفتری = سود و زیان حاصل از فروش دارایی 

ثبت های حسابداری دو حالته در نظر گرفته می شود

1- در صورتی که فروش دارایی سبب سود شده باشد به صورت زیر:

بانک ×
استهلاک انباشته ×
                     دارایی ثابت ×
                     سود و زیان ( حاصل از فروش دارایی ) ×

==================================

2- در صورتی که فروش دارایی سبب زیان شده باشد به صورت زیر:

بانک ×

استهلاک انباشته ×

سود و زیان ( حاصل از فروش دارایی ) ×

                       دارایی ثابت ×

==================================

مثال :

با توجه به مثال های قبل در صورتی که دارایی مذکور به رقم 6.000.000 ریال در تاریخ 30/6/88 ، به صورت نقد ( واریز به بانک ) فروخته شده باشد ، با توجه به حالت روش مستقیم و نزولی سود و زیان حاصله را با ثبت سند حسابداری نشان دهید :

الف ) روش مستقیم :

    600.000  = 6 ×  0 -  12.000.000   = استهلاک انباشته  
                                                  
 5.400.000= (600.000+1.200.000+1.200.000+1.200.000+1.200.000+1.200.000 ) - 12.000.000 = ارزش دفتری

600.000 = 5.400.000 - 6.000.00 = سود و زیان حاصل از فروش دارایی
                       

بانک 6.000.000
استهلاک انباشته 6.600.000
                     اموال و اثاثه 12.000.000
                     سود و زیان ( سود حاصل از فروش دارایی ) 600.000

==================================

                      
ب ) روش نزولی :

395.505=6 × 25 ٪ × [(1.054.687+1.406.250+1.875.000+2.500.000+2.000.000)-12.000.000]

                  12   

   
ارزش دفتری:

2.768.555=(395.505+1.054.687+1.406.250+1.875.000+2.500.000+2.000.000)- 12.000.000

3.231.445= 2.768.555 - 6.000.00 = سود و زیان حاصل از فروش 

بانک 6.000.000

استهلاک انباشته 9.231.445

                     اموال و اثاثه 12.000.000

                     سود و زیان ( سود حاصل از فروش دارایی ) 3.231.445

در صورتی که فروش دارایی بعد از محاسبه ارزش دفتری با زیان مواجه شده باشد می بایست ثبت زیان دارایی را بزنیم .

مثال :

درصورتی که یک دارایی دارای استهلاک انباشته 4.000.000 ریال بوده و قیمت تمام شده دارایی 6.000.000 ریال باشد و مبلغ فروش طل1.000.000 ریال باشد مطلوب است ثبت حسابداری مربوطه

 2.000.000= 4.000.000 - 6.000.00 = ارزش دفتری

1.000.000- = 2.000.000 - 1.000.00 = سود و زیان حاصل از فروش دارایی

بانک 1.000.000
استهلاک انباشته 4.000.000
سود و زیان ( حاصل از فروش دارایی ) 1.000.000
            

                                    اموال و اثاثه 6.000.000

==================================

نکته :

درصورتی که استهلاک دارایی را تا آخرین سال از عمر مفید دارایی ادامه دهیم و قیمت تمام شده دارایی با استهلاک انباشته آن برابر می شود این به این مفهوم است که مبلغ دارایی معادل صفر می شود و صفر در صورت های مالی بی معنا است یا به عبارتی اگر استهلاک انباشته با قیمت تمام شده یکی شود . آن دارایی خود به خود از صورت مالی خارج می شود و اثری از آن در حسابداری وجود ندارد و در صورتی که مفقود شود مشخص نمی شود .
بنابراین برای جلوگیری از این کار استهلاک سال آخر را 1 ریال کمتر می زنند و به این صورت وجود دارایی در صورت های مالی حفظ می شود .

مثال :

اگر دارایی به ارزش 10.000.00 ریال باشد و سالانه 1.000.000 ریال بابت استهلاک انباشته کنار گذاشته شود می بایست سال آخر را به جای 1.000.000 ریال از 999.999 ریال استفاده کنیم و ثبت های آن به صورت زیر خواهد بود.

سال اول :

هزینه استهلاک  1.000.000

      استهلاک انباشته 1.000.000    ترازنامه

  اموال و اثاثه 10.000.000 

استهلاک انباشته 1.000.000

==================================

سال دوم 

:هزینه استهلاک  1.000.000

      استهلاک انباشته 1.000.000 

     اموال و اثاثه 10.000.000 

استهلاک انباشته 2.000.000

==================================

سال سوم :

هزینه استهلاک  1.000.000

      استهلاک انباشته 1.000.000  

    اموال و اثاثه 10.000.000 

استهلاک انباشته 3.000.000

==================================

سال چهارم :

هزینه استهلاک  1.000.000

      استهلاک انباشته 1.000.000 

     اموال و اثاثه 10.000.000 

استهلاک انباشته 4.000.000

==================================

سال پنجم :

هزینه استهلاک  1.000.000

      استهلاک انباشته 1.000.000    

اموال و اثاثه 10.000.000 

استهلاک انباشته 5.000.000

==================================

سال ششم :

هزینه استهلاک  1.000.000

      استهلاک انباشته 1.000.000  

    اموال و اثاثه 10.000.000 

استهلاک انباشته 6.000.000

==================================

سال هفتم :

هزینه استهلاک  1.000.000

      استهلاک انباشته 1.000.000   

   اموال و اثاثه 10.000.000 

استهلاک انباشته 7.000.000

==================================

سال هشتم :

هزینه استهلاک  1.000.000

استهلاک انباشته 1.000.000  

    اموال و اثاثه 10.000.000 

استهلاک انباشته 8.000.000

==================================

سال نهم :

هزینه استهلاک  1.000.000

      استهلاک انباشته 1.000.000 

     اموال و اثاثه 10.000.000 

استهلاک انباشته 9.000.000

==================================

سال دهم :

هزینه استهلاک  999.999

      استهلاک انباشته 999.999 

     اموال و اثاثه 10.000.000 

استهلاک انباشته 9.999.999

==================================

نکته :

در نظر داشته باشیم دارایی ثابت در ترازنامه همراه با استهلاک انباشته نوشته می شود که استثنائاً استهلاک انباشته با ماهیت بستانکار زیر دارایی ثابت نوشته می شود یعنی اموال و اثاثه زیر آن استهلاک انباشته اموال و اثاثه می باشد .
وسایط نقلیه زیر آن استهلاک انباشته وسایط نقلیه می آید .
ساختمان زیر آن استهلاک انباشته ساختمان می آید .
ماشین آلات زیر آن استهلاک انباشته ماشین آلات می آید .

اموال و اثاثه      ×××
استهلاک انباشته اموال و اثاثه  (×)

==================================

وسایط نقلیه      ×××
استهلاک انباشته وسایط نقلیه   (×)

==================================

ماشین آلات      ×××
استهلاک انباشته ماشین آلات  (×)

==================================

ساختمان        ×××

استهلاک انباشته ساختمان   (×)

==================================

لازم بذکر است در بعضی از صورت های مالی به جای نوشتن دارایی همراه با حساب استهلاک انباشته فقط دارایی را با رقم ارزش دفتری ثبت می نماید یعنی مبلغ دارایی را از استهلاک انباشته آن کسر می نماید. مانند ترازنامه موجود در اظهارنامه مالیاتی

اصلاح حساب پیش دریافتها :

مانی که شرکت مبلغی را به عنوان پیش دریافت ، دریافت کرده باشد و خدمات را ارائه نماید ، این حساب به حساب درآمد 
اصلاح می شود .

مثال :

شرکت مبلغ 10.000.000 ریال در تاریخ 1/11/91 بابت ارائه خدمات بیمه به مدت 10 ماه دریافت نموده است . در تاریخ 28/12 اصلاح مربوطه به این مثال را ثبت نمایید .
ثبت اولیه در تاریخ 1/11/91:

بانک    10.000.000

        پیش دریافت   10.000.000 

ثبت اصلاحی در تاریخ 28/12/91:

پیش دریافت    2.000.000

               درآمد    2.000.000

==================================

بستن حساب های موقت : 

در پایان (سال مالی)  بعد از اصلاحات حساب های موقت ( یا همان سود و زیانی ) بسته می شوند به این معنی که مانده این حساب ها اگر بدهکار است به همان رقم بستانکار می شود . تا آن حساب صفر شود و اگر مانده آن حساب بستانکار باشد به همان اندازه بدهکار می شود تا آن حساب صفر شود. فرض کنید مانده حساب درآمد در پایان سال 1.000.000 ریال بستانکار است . هنگام بستن حساب ها ، حساب درآمد به اندازه 1.000.000 ریال بدهکار می شود تا حساب آن صفر شود . به طور کلی حساب های موقت با ماهیت بدهکار هنگام بستن حساب ها بستانکار می شود و حساب سود و زیان بدهکار و در عوض حساب های موقت با ماهیت بستانکار ، بدهکار می شوند و حساب سود و زیان بستانکار می شود که ثبت های آن به صورت زیر می باشد :

نکته :

حساب موجودی کالا که جزء حساب های دائم ( ترازنامه ای ) می باشد استثنائاً در حساب موقت با سود و زیان گردش پیدا می کند به این صورت که موجودی کالای اول دوره بستانکار شده و به این ترتیب صفر می شود و حساب موجودی کالای پایان دوره با رقمی که حاصل انبارگردانی پایان دوره است بدهکار می شود و این حساب  به حساب های دائم منتقل می شود .

نکته :

هنگامی که حساب های موقت به ترتیب انجام شده بسته می شوند حساب سود و زیان دارای مانده ای می شود که این مانده به حساب های دائم منتقل می شود .

نکته: 

یکی از راه های بستن حسابهای خرید، برگشت از خرید موجودی اول دوره و موجودی پایان دوره کالا استفاده از حساب کل قیمت تمام شده کالای فروش رفته می باشد به این مفهوم که این حسابها به حساب قیمت تمام شده کالای فروش رفته بسته و حساب قیمت تمام شده کالای فروش رفته به حساب سود و زیان بسته می شود. (مثال در ادامه گفته می شود.)

سود و زیان ×

        در آمد  ×

بابت بستن حساب درآمد

==================================

    سود و زیان ×

        فروش  ×

بابت بستن حساب فروش

==================================

برگشت از خرید و تخفیفات  ×

                             سود و زیان ×

بابت بستن حساب برگشت از خرید  

==================================

   سود و زیان  ×

         برگشت از فروش و تخفیفات  ×

بابت بستن حساب برگشت از فروش

==================================

سود و زیان ×

        هزینه اداری  ×

بابت بستن هزینه  اداری

==================================

سود و زیان ×

        بابت بستن هزینه توزیع و فروش ×

==================================

سود و زیان ×

        بابت بستن هزینه مالی ×

==================================
سود و زیان ×

        هزینه حقوق و دستمزد ×

بابت بستن هزینه حقوق ودستمزد 

==================================

     سود و زیان ×

        موجودی کالا ( اول دوره )  ×

بابت بستن موجودی کالای اول دوره 

==================================

موجودی کالا ( پایان دوره )  ×

                           سود و زیان ×

بابت ایجاد حساب موجودی کالا

==================================

بستن حسابهای دائم (تراز اختتامیه)

پس از اینکه حسابهای موقت بسته شد لازم است در یک سند مجزا و به عنوان آخرین سند در سال مورد نظر حسابهای دائم (ترازنامه ای) بسته شود که به این سند تراز اختتامیه می گویند در واقع ،در پایان سال یک سرفصل حساب کل به نام تراز اختتامیه ایجاد می نماییم که این حساب در همان روز افتتاح و در همان روز بسته می شود.

نکته: مانده حساب سود و زیان و موجودی کالا (پایان دوره) از حسابهای موقت به حساب های دائم منتقل می شود.

برای بستن حسابهای دائم به صورت زیر عمل می نماییم.
تمام حسابهای دارایی ها را که دارای مانده بدهکار می باشند بستانکار نموده و تراز اختتامیه بدهکار می شود همچنین تمام حسابهای بدهی (بدهی جاری ،غیرجاری، سرمایه،سود و زیان ) بدهکار می شوند و تراز اختتامیه بستانکار می گردد.

تراز اختتامیه******                                                                 
                   صندوق *                                                 حسابهای پرداختنی*
                   بانک *                                                      اسناد پرداختنی* 
                   تنخواه گردان *                                           جاری شرکا*
                   اسناد دریافتنی *                                        پیش دریافتها*
                   حسابهای دریافتنی *                                   وام و تسهیلات  *
                   پیش پرداختها *                                          سرمایه*
                   زمین *                                                       سود و زیان *
                   ساختمان *                                                 اندوخته ها *
                   وسائط نقلیه*                                              ذخایر*
                   اموال و اثاثه*                                                                      تراز اختتامیه ******                              ماشین آلات  *                                                                                           
                    نرم افزارها *                                                                                                  
                         و               
                         .
                         .
                         .   

            
مثال:اطلاعات زیر از مانده حساب های کل در پایان دوره استخراج گردید.

بانک 1.213.000.000 ریال

صندوق 157.720.000 ریال

تنخواه گردان 1.665.000 ریال

حسابهای دریافتنی 3.050.000 ریال

سایر حسابهای دریافتنی 2.000.000 ریال

اسناد دریافتنی 40.010.000 ریال

خرید 399.000.000 ریال

برگشت از خرید 2.600.000 ریال

حسابهای پراختنی 66.210.000 ریال

سرمایه 1.300.000.000 ریال

جاری شرکاء 39.000.000 ریال

فروش 25.960.000 ریال

 برگشت از فروش 500.000 ریال

درآمد خدمات 60.000 ریال

سایر هزینه 70.000 ریال

هزینه اداری 315.000 ریال

موجودی پایان دوره 383.000.000 ریال

قیمت تمام شده 13.400.000 ریال

==================================

حل مسئله

فروش                  25.960.000
                                      سود و زیان 25.960.000
بابت بستن حساب فروش

==================================

درآمد    60.000
                                    سود و زیان 60.000
بابت بستن حساب درآمد

==================================

سود و زیان  399.000.000 
                        خرید 399.000.000                                              
بابت بستن حساب خرید

==================================

برگشت از خرید و تخفیفات  2.600.000 
                                              قیمت تمام شده کالای فروش 2.600.000
بابت بستن از حساب برگشت از خرید و تخفیفات

==================================

موجودی کالا (پایان دوره)  383.000.000 
                                           قیمت تمام شده کالای فروش رفته 383.000.000
بابت بستن حساب موجودی کالا

==================================

سود و زیان 13.400.000  
قیمت تمام شده کالای فروش رفته 13.400.000
بابت بستن حساب قیمت تمام شده کالای فروش رفته

==================================

  سود وزیان 315.000
                        هزینه اداری 315.000
بابت بستن حساب هزینه اداری

==================================

سود و زیان 70.000.000
                        سایر هزینه ها 70.000.000
بابت بستن حسابهای سایر هزینه ها

==================================

همه اینها برای بستن حساب های موقت بود.

نکته: در نرم افزار برای بستن حساب ها یک تراز آزمایشی گرفته و از طریق تراز آزمایشی یک به یک حسابها را به صورت گفته شده می بندیم.

تراز اختتامیه  1.417.445.000

                                      بانک 1.213.000.000
                                      صندوق 157.720.000
                                     تنخواه گردان    1.665.000
                                     اسناد دریافتنی 40.010.000
                                     حسابهای دریافتنی 3.050.000
                                     سایر حسابهای دریافتنی 2.000.000

==================================
حسابهای پرداختنی 66.210.000
جاری شرکا 39.000.000
سرمایه 1.300.000.000
سود وزیان 12.235.000 
                                 تراز اختتامیه 1.653.825.000

==================================