مهلت‌های مالیاتی ۱۴۰۵؛ آخرین مهلت‌های ۳۱ شهریور، ۳۰ آبان و ۲۹ اسفند

مهلت‌های مالیاتی ۱۴۰۵؛ پاسخ سریع

در آخرین اعلام تجمیعی سازمان امور مالیاتی، چند موعد مهم مالیاتی در سه تاریخ اصلی قرار گرفته‌اند:

• ۳۱ شهریور ۱۴۰۵: اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری، اظهارنامه برخی اشخاص حقوقی، بخشی از تکالیف دفاتر تجاری الکترونیکی و تسهیلات گواهی ماده ۱۸۶.
• ۳۰ آبان ۱۴۰۵: اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل، فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ و پرداخت مالیات متعلق عملکرد ۱۴۰۴ این گروه.
• ۲۹ اسفند ۱۴۰۵: ادامه اعتبار رسید کارتخوان و درگاه پرداخت به‌عنوان صورتحساب الکترونیکی برای مؤدیان واجد شرایط و ادامه اختیار بخشودگی برخی جرایم سامانه مؤدیان و مالیات بر ارزش افزوده.

نکته مهم این است که همه این موارد حکم جدید ۲۰ شهریور نیستند. بخشی از آنها قبلاً با بخشنامه‌های جداگانه ابلاغ شده بودند و اعلام اخیر آنها را یکجا یادآوری کرده است.
 

جدول خلاصه آخرین مهلت‌های مهم مالیاتی ۱۴۰۵

کدام تکالیف تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ مهلت دارند؟

بخش مهمی از مواعد نزدیک، به ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ مربوط است. به همین دلیل حسابداران و مدیران مالی باید این گروه را در اولویت قرار دهند.

اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری

در آخرین اعلام سازمان امور مالیاتی، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ اعلام شده است.

اگر مؤدی دارای درآمد مشمول مالیات از محل اجاره املاک است، بهتر است وضعیت پرونده، اطلاعات قرارداد اجاره، مبالغ دریافتی و اطلاعات ملک پیش از پایان مهلت کنترل شود.

اظهارنامه اشخاص حقوقی

مهلت اظهارنامه اشخاص حقوقی نیز در اعلام اخیر ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ ذکر شده است.

اما این تاریخ نباید به همه شرکت‌ها و همه سال‌های مالی تعمیم داده شود.

بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۶ مورخ ۱۴۰۵/۰۴/۳۰ درباره اشخاص حقوقی و مؤدیانی است که موعد قانونی تکلیف آنها در بازه تعیین‌شده قرار گرفته بود.

بنابراین حسابدار باید ابتدا پایان سال مالی و موعد قانونی اظهارنامه شرکت را بررسی کند و بعد درباره شمول تمدید تصمیم بگیرد.

دفاتر تجاری الکترونیکی شش‌ماهه دوم ۱۴۰۴

در اعلام اخیر، مهلت بارگذاری اطلاعات مالی شش‌ماهه دوم سال ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی در سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی نیز تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ ذکر شده است.

این موضوع برای شرکت‌هایی که هنوز اطلاعات این دوره را تکمیل یا بارگذاری نکرده‌اند اهمیت فوری دارد.

بهتر است قبل از ارسال نهایی، حداقل این موارد کنترل شوند:

• تطبیق اطلاعات با دفاتر و اسناد حسابداری؛
• کنترل مانده حساب‌ها؛
• بررسی ثبت‌های اصلاحی پایان سال؛
• کنترل پیوستگی اطلاعات دوره قبل و دوره جدید؛
• و نگهداری رسید نهایی بارگذاری.
   

مهلت دفاتر سه‌ماهه اول ۱۴۰۵ برای چه کسانی است؟

یکی از مهم‌ترین خطاهای احتمالی این است که گفته شود همه مؤدیان برای دفاتر سه‌ماهه اول ۱۴۰۵ تا ۳۱ شهریور مهلت دارند.

این برداشت درست نیست.

طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۰ مورخ ۱۴۰۵/۰۵/۱۱، مهلت بارگذاری اطلاعات مالی سه‌ماهه اول ۱۴۰۵ تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ برای مؤدیانی تمدید شده که شروع سال مالی آنها در بازه:

۱۴۰۵/۰۱/۰۱ تا ۱۴۰۵/۰۱/۳۱

قرار دارد.

بنابراین شرط شروع سال مالی باید حتماً کنترل شود.

گواهی ماده ۱۸۶ و سقف بدهی ۲۰۰ میلیون ریال

بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۰ یک موضوع دیگر را نیز تا ۳۱ شهریور تمدید کرده است.

براساس این تسهیل، استفاده از سقف بدهی مالیاتی ۲۰۰ میلیون ریال برای بلامانع بودن صدور یا تمدید گواهی موضوع ماده ۱۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ ادامه دارد.

۲۰۰ میلیون ریال معادل ۲۰ میلیون تومان است.

این موضوع به معنی بخشودگی یا حذف بدهی نیست.

بدهی همچنان وجود دارد؛ این تسهیل فقط در چارچوب صدور یا تمدید گواهی ماده ۱۸۶ اثر دارد.

مهلت تبصره ماده ۱۰۰ و اظهارنامه مشاغل تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵

برای صاحبان مشاغل، تاریخ مهم دیگر ۳۰ آبان ۱۴۰۵ است.

براساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵ مورخ ۱۴۰۵/۰۶/۱۵، مهلت سه تکلیف مرتبط با عملکرد ۱۴۰۴ تا ۳۰ آبان تمدید شده است:

• تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل؛
• تکمیل و تسلیم فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰؛
• پرداخت مالیات متعلق عملکرد سال ۱۴۰۴.

این تمدید به معنی تمدید اظهارنامه اشخاص حقوقی تا ۳۰ آبان نیست.

اشخاص حقوقی باید مهلت مربوط به خود را جداگانه بررسی کنند.

آیا رسید کارتخوان تا پایان ۱۴۰۵ صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود؟

بله، اما نه برای همه مؤدیان بدون شرط.

طبق ابلاغیه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۱۱ مورخ ۱۴۰۵/۰۲/۱۳، رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی برای مؤدیانی که:

• عرضه‌کننده کالا یا خدمات واحد هستند؛
• یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان است؛

تا پایان سال ۱۴۰۵ در حکم صورتحساب الکترونیکی خواهد بود.

بنابراین عبارت «رسید کارتخوان برای همه مؤدیان تا پایان ۱۴۰۵ صورتحساب الکترونیکی است» دقیق نیست.

شرایط فعالیت و نرخ مالیات بر ارزش افزوده باید بررسی شود.

آیا جرایم سامانه مؤدیان تا پایان ۱۴۰۵ بخشیده شده‌اند؟

خیر.

آنچه تمدید شده، اختیار بخشودگی جرایم است؛ نه بخشودگی خودکار همه جرایم.

براساس نامه شماره ۲۰۰/۲۳۹۶/ص مورخ ۱۴۰۵/۰۲/۲۱، اختیار بخشودگی جرایم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای سال ۱۴۰۵ نیز جاری است و جرایم موضوع جزء ۳ بند «ب» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده را نیز در بر می‌گیرد.

بنابراین مؤدی نباید صرفاً به دلیل وجود این بخشنامه فرض کند که جریمه او حتماً و به‌طور کامل حذف خواهد شد.

بخشودگی تابع ضوابط، اختیار مقام مالیاتی و شرایط پرونده است.

مهم‌ترین تفاوت سه تاریخ ۳۱ شهریور، ۳۰ آبان و ۲۹ اسفند چیست؟

این سه تاریخ مربوط به یک تکلیف واحد نیستند.

۳۱ شهریور

بیشتر مربوط به:

• اظهارنامه املاک اجاری؛
• برخی اظهارنامه‌های اشخاص حقوقی؛
• برخی تکالیف دفاتر تجاری الکترونیکی؛
• و تسهیلات گواهی ماده ۱۸۶ است.

۳۰ آبان

مربوط به:

• اظهارنامه صاحبان مشاغل؛
• فرم تبصره ماده ۱۰۰؛
• و پرداخت مالیات عملکرد ۱۴۰۴ مشاغل است.

۲۹ اسفند

مربوط به:

• ادامه اعتبار مشروط رسید کارتخوان و درگاه پرداخت به‌عنوان صورتحساب الکترونیکی؛
• و ادامه اختیار بخشودگی برخی جرایم است.

به همین دلیل نباید یک تاریخ را به تمام مؤدیان و تمام تکالیف مالیاتی تعمیم داد.

حسابداران در روزهای باقی‌مانده تا ۳۱ شهریور چه کاری انجام دهند؟

اولویت باید با پرونده‌هایی باشد که مهلت آنها واقعاً در ۳۱ شهریور پایان می‌یابد.

پیشنهاد می‌شود این کنترل‌ها انجام شوند:

1. نوع مؤدی و پایان سال مالی مشخص شود.
2. مهلت قانونی هر پرونده جداگانه کنترل شود.
3. وضعیت اظهارنامه املاک اجاری بررسی شود.
4. اظهارنامه اشخاص حقوقی مشمول نهایی شود.
5. اطلاعات دفاتر تجاری الکترونیکی آماده و تطبیق داده شود.
6. مؤدیان دارای شروع سال مالی در فروردین برای دفاتر سه‌ماهه اول جدا شوند.
7. وضعیت گواهی ماده ۱۸۶ و بدهی قطعی کنترل شود.
8. ارسال نهایی به روز آخر موکول نشود.
9. رسید ثبت و ارسال هر تکلیف نگهداری شود.

مهم‌ترین اشتباهات در برداشت از تمدیدهای مالیاتی

اشتباه اول: همه اظهارنامه‌های اشخاص حقوقی تا ۳۱ شهریور تمدید شده‌اند

خیر. دامنه شمول باید براساس سال مالی و موعد قانونی پرونده بررسی شود.

اشتباه دوم: دفاتر سه‌ماهه اول شامل همه شرکت‌هاست

خیر. شرط شروع سال مالی در فروردین ۱۴۰۵ وجود دارد.

اشتباه سوم: رسید کارتخوان برای همه مؤدیان صورتحساب الکترونیکی است

خیر. شرایط نوع کالا یا خدمت و نرخ مالیات بر ارزش افزوده اهمیت دارد.

اشتباه چهارم: جرایم تا پایان سال خودکار بخشیده می‌شوند

خیر. فقط اختیار بخشودگی ادامه دارد.

اشتباه پنجم: مهلت اشخاص حقوقی هم تا ۳۰ آبان تمدید شده است

خیر. تمدید ۳۰ آبان مربوط به صاحبان مشاغل، تبصره ماده ۱۰۰ و پرداخت مالیات عملکرد ۱۴۰۴ این گروه است.

آیا بهتر است انجام تکالیف را تا روز آخر عقب بیندازیم؟

خیر.

تمدید مهلت به معنی توصیه به تأخیر نیست.

روزهای پایانی معمولاً با ریسک‌هایی مثل ترافیک سامانه، اختلال در دسترسی، کمبود زمان برای اصلاح مغایرت، نبود مدارک کامل و دشواری هماهنگی با مؤدی همراه هستند.

اگر اطلاعات پرونده آماده است، انجام تکلیف در اولین فرصت انتخاب مطمئن‌تری است.

سؤالات متداول

آخرین مهلت اظهارنامه املاک اجاری در ۱۴۰۵ چه تاریخی است؟

در آخرین اعلام سازمان امور مالیاتی، ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ اعلام شده است.

مهلت اظهارنامه اشخاص حقوقی تا چه زمانی است؟

برای اشخاص حقوقی مشمول تمدید، ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ اعلام شده است؛ اما این تاریخ نباید بدون بررسی سال مالی و موعد قانونی به همه شرکت‌ها تعمیم داده شود.

مهلت دفاتر سه‌ماهه اول ۱۴۰۵ تا چه تاریخی است؟

برای مؤدیانی که شروع سال مالی آنها در فروردین ۱۴۰۵ است، تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵.

مهلت تبصره ماده ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴ تا چه تاریخی است؟

تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵.

آیا رسید کارتخوان تا پایان ۱۴۰۵ صورتحساب الکترونیکی است؟

برای مؤدیان واجد شرایط تعیین‌شده در ابلاغیه ۲۰۰/۱۴۰۵/۱۱، بله.

آیا جرایم ماده ۲۲ سامانه مؤدیان خودکار بخشیده می‌شوند؟

خیر. اختیار بخشودگی تا پایان ۱۴۰۵ ادامه دارد، اما بخشودگی خودکار نیست.

سقف ۲۰۰ میلیون ریال ماده ۱۸۶ یعنی بدهی بخشیده می‌شود؟

خیر. این مبلغ فقط در چارچوب تسهیل صدور یا تمدید گواهی ماده ۱۸۶ مطرح است.

جمع‌بندی

در سال ۱۴۰۵ چند موعد مهم مالیاتی در سه تاریخ اصلی متمرکز شده‌اند:

۳۱ شهریور، ۳۰ آبان و ۲۹ اسفند.

اما مهم‌تر از خود تاریخ، دامنه شمول هر تمدید است.

۳۱ شهریور برای مجموعه‌ای از اظهارنامه‌ها، دفاتر تجاری الکترونیکی و گواهی ماده ۱۸۶ اهمیت دارد.

۳۰ آبان به صاحبان مشاغل، تبصره ماده ۱۰۰ و پرداخت مالیات عملکرد ۱۴۰۴ آنها مربوط است.

پایان سال ۱۴۰۵ نیز برای ادامه اعتبار مشروط رسید کارتخوان و درگاه پرداخت و اختیار بخشودگی برخی جرایم سامانه مؤدیان اهمیت دارد.

قاعده مناسب برای حسابدار این است:

هر مهلت فقط در همان دامنه‌ای اعمال شود که بخشنامه یا اعلام مربوط به آن تصریح کرده است.

مقالات مرتبط

تمدید تبصره ماده ۱۰۰ عملکرد ۱۴۰۴ تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵؛ مهلت جدید و نکات مهم

تمدید دفاتر تجاری الکترونیکی ۱۴۰۵ و گواهی ماده ۱۸۶ تا ۳۱ شهریور

تقسیط مالیات عملکرد ۱۴۰۴ اشخاص حقوقی؛ جدول پیش‌پرداخت و اقساط تا مهر ۱۴۰۵

تغییر مسیر اظهارنامه اشخاص حقوقی ۱۴۰۵؛ ورود از کارپوشه